浅析生产性企业采购环节的税务管理及筹划

《浅析生产性企业采购环节的税务管理及筹划》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、浅析生产性企业采购环节的税务管理及筹划摘要：生产性企业的采购环节是税收成本的高发环节，若加以科学的筹划，税收成本是可以控制的。本文结合生产性企业采购环节的案例，浅谈如何利用税务知识，为企业节税。关键词：企业采购;采购环节;税务管理;生产性企业;税收筹划;节税前言生产性企业，就是从事商品实际生产的企业，主要包括：机械制造、电子工业;能源工业(不含开采石油、天然气);建筑业;交通运输业(不含客运)等。而采购，就是企业根据憨需求提出采购计划、审核计划、选好供应过商、经过商务谈判确定价格、交货及相关庞条件，最终签订合

2、同并按要求收货付款的嫂过程。在像机械制造业这样的传统制造业匐中，采购成本一般占产品总成本的50%敉～70%。有统计表明，采购环节每节约1%，企业利润将增加5%～10%，采蔬购环节管理的好坏，已成为企业降低成本饺，提升运营效益的关键因素。因此对生产縻9/9性企业的采购环节进行税收筹划是很有必神要的。采购环节的税收筹划一、魂企业进货渠道的税收筹划企业采购物妨品的来源主要有两个:一是增值税一般纳税人;二是增值税小规模纳税人。我国增缗值税法规定：小规模纳税人自身不得出具岈增值税专用发票，但小规模纳税人可以向路主管

3、税务机关申请为其代开专用发票。许廉多企业武断地认为从小规模纳税人处购进提的材料不能作为进项税额从销项税额中抵蟹扣掉。于是对于许多可以选择进货渠道的亨企业，在购货单位筹划中出现一边倒的现ⅹ象，即总是选择增值税一般纳税人作为购萨货单位。然而一些不能随意选择进货渠道坝的企业则陷入了两难的境地，因为他们在ｋ经营过程中十分必要的要接触很多小公司瞀或者个体户，和这些小规模纳税人的合作是长期的而且是重要的，而要求每一个小规模纳税人都开具专用发票是比较困难的扎。在与这些小企业往来的过程中，大企业痨往往因为拿不到一般发票或

4、专用发票，进杭项税额不能抵扣，徒增了税务成本。9/9镓针对这两类企业，笔者认为：1、第濉一类企业的做法是一个筹划的误区。增值艴税是一个中性的税种，如果是管理科学、撄核算精确的小规模纳税人，其专用发票可由税务机关核准后代开。而且盲目的选择蠖增值税一般纳税人为购货单位不一定能节锗税。案例1：企业向一般纳税人采购辘价值2000元的物品，进项税额应为3辣40元(2000×17%=340)，阝若不含税销售价为2200元，则销项税次额为374元(2200×17%=374);企业向小规模纳税人采购时，价格驭浮动可能更大

5、一些，如采购价为1700循元，则进项税额为102元(1700×硗6%=102)，若同样以2200元的⑧销售价出售，销项税额为374元。比较蛰两套方案，会发现从小规模纳税人(22佃00-1700-374+102=22祯8)处采购的产品税后利润比向一般纳税人(2200-2000-374+34玮0=166)采购多62元(228-166=62)。2、第二类企业只要刖进行科学的筹划，其所遇到的问题也是可谇以解决的。笔者认为，既然经常要和小规垄模纳税人合作，大企业不妨在企业以外再豆开设一个单位作为小规模纳税人。这样，

6、Ｒ当需向大企业采购时，就用自己一般纳税9/9人的身份;当需要向小企业采购时，就用末自己小规模纳税人的身份。因为作为小规怜模纳税人：⑴可以不建立帐簿(零散锿繁杂的业务对建账的企业来说是一项麻烦噬的工作);⑵定期定额征收税款(不吵用精确的算出收入支出，税务管理简单)⑶无须收取专用发票(可以与各种客户贺往来)二、企业签订经济合同时的税吒收筹划企业在采购环节最重要的一步昙就是签订经济合同，合同一旦签订，就必⒕须按照上面的条款进行相关的经济活动。甥也正是因为其重要性，签订经济合同时的戕陷阱也很多。这里，我们就与税务相

7、关的浯两点问题作简要地分析1、分清含税毫价格与不含税价格的税负9/9签订合同时域，要明确价格里面是否包含增值税，因为凯含税与不含税的价格将直接影响企业缴纳锖税额或抵扣额的大小。许多不懂得税务管虬理与筹划的采购人员只注意合同中写明的谑价钱的高低，却没有看清楚合同里面的价馕格是不是含增值税。案例2：一种原踵材料，售价100元的与售价102元的墁区别在于前者是含税价格，后者不含税。痛生产型企业作为买家，按100元的含税︷价格购买，支出100元，可以抵扣元的进项税，实际成本是元;按102元的不腽含税价格购买，直接支

8、出102元，可以抵扣元的进项税，实际成本元，显然卖价顺高的原材料划算，所以采购时一定要注意绥分清卖方提供的价格是含税价还是不含税戛价。其实，通过对以上的案例进一步丧分析，我们可以得出结论：同样的价格条顷件下，价格含税对卖家有利，对买家不利纡;价格不含税对买家有利，对卖家不利。2、分清税法与合同法采购固定资壁产是生产性企业采购活动的重要组成部分黥，涉及金额大，在签订合同时一定要十分浅9/9谨慎，当合