地质勘探单位开展内部审计工作的探讨

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1、地质勘探单位开展内部审计工作的探讨地质勘探单位开展内部审计工作的探讨　一、地质.L.勘探单位内部审计工作的现状　　地勘单位属于实行预算管理的事业单位，但由于单位不重视组织建设，误认为内部控制仅是内部财务控制制度，到目前为止，大都未建立完善的内部控制体系。早期地勘单位按照上级要求设置内部审计部门，有的甚至当作一些无法安置人员的工作场所，致使审计人员素质低下，未能开展真正意义上的内部审计工作。地勘单位领导对目前内部审计职能了解不足，重视不够，审计工作仍停留在事后的财务监督审计上，不是能放在组织经营管理的全程控制方面，导致不能充分发挥作用。　　二、目前地勘单位内部审计工作存在的问题及原

2、因　　1.历史和认识方面的原因。地勘单位内部审计工作权威性差、内部控制体系不完善，这诚如我国内审协会副秘书长所谈：从历史和现实两个视角来看，职业界始终把内部审计研究的重心放在以企业为代表的营利性组织方面，忽视机关、事业单位等非营利组织，致使在需求动机不明朗的这类组织中缺乏操作标准和约束规范，审计工作难以达到预期的效率和效果。[1]地勘单位长期实行事业性质管理，直接影响了内部审计工作的职能发挥。　　2.受地质工作环境、特征的限制，难以开展审计工作。地质工作覆盖区域范围广，工作环境比较恶劣，工作区大多在人迹罕至的地区，信号不畅通，没有专用的交通和通信工具，到达施工区比较困难。另不同的

3、工作阶段，由于工作任务和目的不同，工作手段和工作程度也不同，如预查阶段主要是对区域矿产资源进行远景评价，择优开展物化探的方法，除个别的化探取样留有很小的工作痕迹外，其他都不易找到开展工作的痕迹，并且工作移动速度较快，没有固定场所；普查阶段虽有一些探矿工程，但都是一些稀疏的工程控制，点与点之间一般都达几十公里甚至上百公里，给审计工作带来一定的困难。　　3.受专业限制，审计的真实性、可靠性无法保证。地勘工作是技术性、实践性很强的综合性工作。首先是分为许多不同阶段，有预查、普查、详查、勘探等，每个阶段又可采用多种工作方法，如地质工作测量，物探测量，化探测量，遥感测量。不同的勘查阶段，不

4、同的工作方法，工作程度也不一样，这些都会影响工作量、预算的标准和勘查投入。并且找的矿种不同，预算标准等都会产生很大的差异。要知道该项目处于那个阶段，使用了那些测量手段，要了解它的工作程度和预算标准，必须懂得一定的勘查方面知识，这是目前审计人员所不具备的，因此难以保证审计的真实性、可靠性。　　4.地勘工作成果特殊，事后审计无法体现地质工作的生产状况，影响审计对它的真实性评价。地勘单位与工业企业一样，都要对项目的投入、成果（产出）等进行考核，投入方面地勘单位和工业企业不会有太大区别，主要包括材料、设备、人力等方面，但从成果上讲，地勘单位与工业企业有极大的不同，地勘单位投入成本后，成果

5、不是与投入直接相关的，只是一堆图纸、报告等资料，与投入的可逆性很差，并且不同项目，不会产生相同的成果和投入。这些特殊工作性质的限制，目前采用的事后审计面对的只是一堆冷冰冰的数据，不能对它的生产过程、投入产出效益提出建议或做出合理评价。　　三、适应新形势，地勘单位内部审计必须有自己的特色　　内部审计作为一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。但地勘单位内部审计起步晚，人员能力不足，加上工作特殊，所以要充分履行内部审计职能，内审人员在充实传统审计方式的基础上，必须有自己的

6、特色。　　1.加强与管理人员沟通，不断提高内部审计的地位。领导重视对内部审计工作顺利开展至关重要，可为审计工作营造良好的内部环境，使审计人员更多地参与企业战略管理，保证内部审计工作的深度，增加对组织的增值程度。因此内部审计人员应经常保持与高层管理者的沟通，使他们对内部审计有足够的认识和重视，不断增强对内部审计的信任。随着事业单位改革步伐的加快，地勘单位将脱离以前闭塞的小社会，进入竞争激烈的市场中去，地勘单位面临的风险将更加加大，由于内部控制制度不健全，管理粗放，地勘工作和成本产生之间的互动关系无法通过目标成本管理表现出来，制定目标成本有一定的随意性，且其起伏没有一定的规律，没有完

7、善的奖惩制度对成本控制过程进行规范等，内部审计部门应该主动地从这些薄弱环节入手，协同组织建立健全内部控制体系，并通过对内部控制的运行评价，发现问题，揭示隐患，促进单位优化管理，提高控制水平，降低经营风险。　　2.明确审计定位，发挥审计职能。传统的地勘单位内部审计工作主要定位在以财务监督为主的事后审计上，限制了内部审计工作在地勘工作中的职能作用。李金华曾强调：我认为，内部审计的定位应该是管理+效益，加强管理和提高效益是一个组织的永恒主题。[3]审计人员要不断充实自己的业务技能，拓展