国有企业集团内部审计风险与防范

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1、国有企业集团内部审计风险与防范　　一、国有企业内部审计风险概述　　（一）国有企业内部审计的重要性　　从1985年12月审计署颁布的《关于内部审计工作的若干规定》，要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度以来，内部审计作为企事业单位自我监督、自我约束的重要机制，已经成为我国审计体系的一个重要组成部分。国有企业作为我国国民经济中的主导力量，理应发挥国民经济发展的主导作用，迫切需要其加快建立和完善符合现代企业制度要求的企业治理结构和内部管理制度，而内部审计正是保证这些制度得以正常运行的制约

2、机制。目前，中央正加速推进国有企业内部治理机制的改革。建立一支独立、高效的内部审计队伍对于促进国有企业加强内部经营管理、遵守国家财经法纪、降低经营风险、提高经济效益等方面都具有重要作用。　　（二）国有企业内部审计风险　　内部审计风险是指由于被审计单位的差错、舞弊或内部审计人员的失察、失职，从而做出错误审计结论和表达错误审计意见，导致内部审计机构和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。由于内部审计人员的素质和工作态度、审计方法和程序的选用以及内部审计机构对审计工作的管理等主观因素导致的审计风

3、险，是可以通过加强管理、完善制度等方法加以控制的，这就是本文重点讨论的内容。　　二、现阶段国有企业集团内部审计风险存在的原因　　（一）内部管理制度不健全　　健全的内部审计管理制度是内部审计的前提和基础。目前很多国有企业已经发展成为具有多个独立法人资格、不同行业和多级投资形成的企业集团群体。一般而言，内部审计风险与单位的级别存在一定关系，上级公司因为是国家审计的重点，内部审计管理制度的建设及执行情况尚属良好，而单位级次越低，其内部管理制度的完善程度与执行力度就比较差，出现审计风险的可能性也就越高。

4、　　（二）内部审计机构缺乏独立性　　内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，一般分为董事会、监事会或审计委员会、总经理和财务副总经理四种领导体制。目前我国国有企业的内部审计机构直接由董事会管理的比例并不高，有些国有企业甚至没有专设的内部审计机构，反映出国有企业集团领导管理层存在理念落后、意识淡薄的现象。而且，对内部审计部门的考核也缺乏标准，容易将审计部门视为普通业务部门，实行同等的绩效考核，出于自身利益考虑，内部审计结论也就很难真实反映被审计单位的实际情况。　　（三）内部审计人员的整

5、体素质不高　　我国国有企业多数内部审计机构是在政府干预下建立起来的，而不是出于企业发展的内在需要。有些企业的内审机构纯粹是为了应付检查，人员配备也是临时从各部门抽调，甚至没有年度审计计划，只是被动地开展审计工作，专业的审计人才也很少。现有审计人员的知识积累、专业经验和职业判断能力难以完全适应市场化的要求，就会造成审计结论偏离实际的情况。而国有企业职业与收入的稳定性，也容易造成内部审计人员安于现状，从而缺乏学习动力和进取精神。　　（四）国有企业内部审计的职能定位不明确　　随着经济和社会的发展，内部

6、审计的内容从财务审计拓展到经济责任审计、专项审计、投资项目审计、经济效益审计和内控制度评审等。目前，多数国有企业的内部审计还是以检查经济问题、查错纠弊为主。内部审计职能定位的不明确，导致内部审计人员把工作重点放在低层次的监督检查上，而不能将组织的整体情况、管理决策和重大风险纳入审计范围，也就不能为企业领导提供决策所需的有用信息，内部审计机构存在被“边缘化”的风险。　　（五）审计风险责任监管与追究缺乏标准　　我国当前的内部审计法规并没有明确内部审计人员的法律责任。一般只有当内部审计人员利用职权，谋

7、取私利，隐瞒审计中查出的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失时，由其所在部门、单位给予批评教育或行政处分，并不直接与审计风险挂钩。内部审计报告的使用一般为企业内部管理层，即使真正发现了问题，往往最后也是不了了之，造成内部审计人员风险意识淡漠。　　三、防范国有企业内部审计风险的对策　　（一）提升组织治理水平，促进企业价值增值　　中国内部审计协会颁布的《第1101号――内部审计基本准则》第二条将内部审计的目标界定为“促进组织完善治理、

8、增加价值和实现目标”。这就要求必须充分发挥内部审计监督的建设性作用，把查处问题与促进国企改革、完善制度、强化管理结合起来。国有企业内审机构应该以高层次、精细化的内部审计服务于企业发展，不断提升内部审计的建议层次和质量。对于内部审计中发现的问题，应及时找出问题的原因所在，提出切实可行的审计意见和建议，充分发挥内部审计的建设性作用，帮助企业改善和加强管理，真正提高国有企业竞争力。　　（二）完善内审机构设置，确保内审工作独立性　　独立、高效的内部审计不仅能帮助管理层对企业经济活动实施风险管理和控制，还