浅谈日企全资子公司的内部控制建设论文

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1、浅谈日企全资子公司的内部控制建设论文摘要：在介绍J-BOX内部控制要素的基础上，分析和探讨了XX公司的内部控制建设，并总结了内部控制建设的相关经验。关键词：J-SOX；内控要素；内控建设随着各国投资人对企业监管要求越来越严格，定期信息披露及对信息正确性的保证要求日益强烈。继美国出台《萨班斯——奥克斯利法案》（Sarbanes-OxleyActof2002，简称SOX或U-SOX）之后，日本通过了《金融商品交易法》及《财务报告相关内部控制的评估及审计制度》（简称J-SOX），正式规定了提交内控报告书的义务，建立起确保上市公司财务处理相关资料及其

2、他信息公允性的必要体制..毕业，正待其实际运用体制的完善。U-SOX内控基本要素包括控制环境、风险评估与反馈、控制活动、信息与沟通和监督五大要素，J-SOX在五大内控要素的基础上增加了IT控制，IT控制规定“为实现组织目标制定恰当的信息技术政策及程序，并在业务操作过程中，对组织内外的IT风险进行适当的应对”。这几大要素都是为了促进经营管理合法合规、维护资产安全、提高信息报告质量、提高经营效果和效率、实现发展战略等目的。J-SOX要求所有子公司建立“公司层面的内部控制”以及“财务决算报告业务流程层面的内部控制”制度。XX公司作为日企全资子公司，

3、按J-SOX要求，正逐步建设内部控制体系，定时进行自我评估和由专门审计机构进行的外部评估，总结内控缺陷并加以改进，不断提高内控建设质量。下面就具体分析该公司的内控建设情况。1公司层面的内控建设1.1确立公司的组织机构，制定董事会规章、组织规章等管理制度。1.2结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到责任单位。1.3成立内审机构，对内审人员进行资格和技能培训。1.4制定人力资源政策。制定聘用、培训、辞退与辞职规定，制定薪酬、考核、晋升与奖惩制度，制定关键人员离岗制度、继续教育制度等，对职工形成一套关于培训、待遇、

4、业绩考评及晋升的制度；将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔与聘用的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。1.5预算管理和资金控制。集团企业通过集中财务管理实现会计核算、管理控制、财务决策的一体化，其着眼点主要在于取得经营信息上的对称，实现全面预算和强化资金控制，贯彻集团对子公司的约束和激励机制，实现整个集团资源配置的合理性以及集团对子公司的绩效管理。2业务层面的内控建设业务层面内控建设涉及的内容包括分析流程、分解流程、分解作业；风险评估；根据任务及风险评价结果，确定控制面及控制点；将任务落实到人，把握授权的度；运行、评价并修

5、正内控制度等方面。下面以XX公司财务部门的内控建设为例进行分析。2.1编制《财务手册》。会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。《财务手册》对财务机构设立、财务人员职责、会计核算规定与原则、会计凭证及账簿、货币资金管理、营运资金管理、应收应付管理、固定资产管理、存货管理、成本费用管理、财务会计报告及会计档案管理进行规范。2.2重点控制之一：会计科目控制。根据“中国新会计准则会计科目表”设置XX公司一级会计科目，在设置二级以上会计科目时，既要考虑

6、国家会计准则制度的规定（便于纳税申报、所得税汇算等），还要考虑IFRS规定（提供集团公司合并报表、费用预算科目）。科目设置重点：关联公司与非关联公司分开、科目设置尽量规范、详细，容易分类及汇总上报。2.3重点控制之二：资金流控制。资金流控制是内控建设的重点，资金流控制的目标是提高资金使用效率，保证资金安全，防范资金条断裂。XX公司资金流的控制主要是筹资和资金运营。（1）明确资金流控制流程.（2）确定关键控制点：授权审批：严格按照申请、审批、复核、支付程序办理货币资金支付业务；岗位分工控制：出纳负责日记账；银行对账单、银行余额调节表由会计人员负

7、责；现金控制：实行现金零库存管理，现金收入及时存入银行，严格控制现金坐支；银行存款控制：定期获取银行对账单、查实银行存款余额，编制余额调节表；印章控制：财务专用章由会计主管保管、个人名章由财务副意保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章；监督检查：定期检查授权审批制度的执行情况、印章保管情况、票据保管情况。2.4其他业务层面的财务相关控制：销售管理规定、采购管理规定、出差管理规定、经费管理程序、存货盘点制度、预算管理规定等制度建设。3IT内控建设XX公司所属的集团企业建立了一套基于AS400的物流管理系统，通过虚拟专用网（VirtualPri

8、vateNetwork，简称VPN）实现数据共享。该子公司与集团公司共用AS400系统进行核算和管理，集团通过信息系统集中控制、统一调配集团核心资源和关键约束资源（