浅谈中小企业的税收筹划-税务会计论

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1、浅谈中小企业的税收筹划 摘要： 随着市场竞争的日益激烈，税收筹划对中小企业稳住脚跟并取得长足发展具有重要的现实意义。本文从影响中小企业税收筹划的内外两个环境角度出发，探讨现阶段 导致我国中小企业税收筹划进行较少的原因，最后从内外环境两个方面提出改善中小企业税收筹划现状的建议。   关键字：中小企业；税收筹划；问题；防范和化解纳税风险前言： 随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财和经营管理整体的一个重要部分。我国的税收筹划研究尽管从20世纪90年代才真正开始，但这一技术受到越来越多的大企业关注和应用，但是中小企业运用的范围和技巧却非常有

2、限。目前我国中小企业税收筹划能力普遍不高，因此，对于中小企业来说，正确认识税收筹划的意义，积极学习和掌握税收筹划的基本理论，进而能够规避税收筹划的风险及如何合理的进行税收筹划，是中小企业面临的一个重要课题。税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。 随着我国税收征管机制和税法的不断完善，在今后的经营活动中，中小企业要实现税收成本最小，税收筹划问题必然要进入中小企业管理者所要考虑的日程表之中。一、对税收筹划的理解  税收筹划在

3、我国还有很多同义的称呼，如纳税筹划、税收策划等，而对于税收筹划的定义目前还没有一个统一而权威的定义。税收筹划包括以下几层涵义： 1.纳税人立场。税收筹划是纳税人进行的一项行为，而非政府、税务机关的行为; 2.合法性。税收筹划是在遵守国家法律法规的前提下，所做的有关获得税收收益的行为，不能违法; 3.筹划性。税收筹划是对筹资、经营、投资等活动等进行事先设计和安排，不是事后总结; 4.效益性。税收筹划要达到一定的目的，就是取得一定的税收利益，这种利益可以是即期的也可以是远期的。  因此我们可以这样来定义，税收筹划是纳税人在合法的前提下，站在企业发

4、展的全局角度对经营过程开展的纳税事项筹划。  二、中小企业在我国的地位和进行税收筹划的必要性 据有关资料统计,我国中小企业数量逾4千万余家,占全国企业总数的99％以上,中小企业吸纳了75％左右的城镇人口和农村转移劳动力就业,对GDP的贡献率超过60％,对税收的贡献率超过50％,80％的产品开发来自中小企业,因此促进中小企业的健康发展对实现国民经济的繁荣具有重要的现实意义。合理的税收筹划可以减轻中小企业的税负,增加企业的收益,特别是当两个企业的成本结构和经营管理水平旗鼓相当时,进行税收筹划的企业,其相对优势较为明显；中小企业进行税收筹划是企业纳

5、税意识不断增强的体现,是中小企业不断走向理性、走向成熟的标志,因此，在我国中小企业进行税收筹划，对实现其自身的更好更快发展具有举足轻重的作用。三、中小企业开展税收筹划的重要意义 （一）税收筹划是使中小企业利益最大化的重要途径。 税收具有法律的强制性、无偿性和固定性。这种依法征收同时也是对纳税单位和个人的财产、行为、所得等的法律确认，即依法纳税后的财产、行为、所得等是法律认可并受法律保护的；税收可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护；税收是政府调节经济的重要杠

6、杆，政府根据市场规律制定的产业政策、产品政策、消费政策、投资政策等无一不在税收法规上得到充分体现。企业在仔细研究税收法规的基础上，按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目、经营规模等，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化。   （二）税收筹划是企业经营管理水平提高的促进力。 企业经营管理不外乎是管好“人流”和“物流”两个流程。而“物流”中的“资金流”对企业经营如同血液对人体一样重要。税收筹划是一种高智商的增值活动，为进行税收筹划而起用高素质、高水平人才必然为企业经营管理更上一层楼奠定良好基础；税收筹划主要就是

7、谋划资金流程，它是以财务会计核算为条件的，为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会信息资料是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程，也正是不断提高企业经营管理水平的过程。   四、 我国中小企业税收筹划存在的问题与原因分析 （一）中小企业自身存在的问题及原因分析 1.企业对税收筹划的认识不够，税收筹划和偷税、避税之间的概念模糊 众所周知，税收筹划是纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择，即纳税人在法律允许的范围内通过对经营、

8、投资、理财等事项事先安排和筹划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，从而获得最大的税收利益。税收筹划是合法的，是国家允许甚至鼓励的；偷税是指负有纳税