新企业所得税法对于地下经济的影响

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1、新企业所得税法对于地下经济的影响内容摘要：地下经济作为未被官方GDP进行记录并施以赋税的经济活动的总和，其规模在全球大多数国家中呈不断扩大趋势。近年来中国地下经济也在经济市场化进程中悄无声息地发展。地下经济的成因之一是由于税率和税制的不完善引起的。企业所得税法已经在十届全国人大五次会议上高票表决通过，将于2008年1月1日正式实施。本文从经济学角度研究了企业所得税法对地下经济的影响。　　关键词：新企业所得税法，地下经济，影响　　任何一个经济体都存在两种经济，一种是合法的已经申报纳税并计入GDP的合法经济，还有一种就是在各个国家都日益膨胀的地下经济。中国有成千

2、上万的企业并没有履行它们的纳税义务，这一部分的产出也不计入GDP。根据夏兴园、万安培等人(1993)研究，上世纪80年代上半期我国地下经济规模占国民收入比重10%以上，最高时很可能高达20%-30%。夏南星(2000)用现金比率法计算得出我国地下经济占GDP比重在1988年到1994年期间一直高于20%。根据罗磊(2005)的研究，即使在1994年之后地下经济规模降低，但也一直维持在占GDP大约5%左右的水平。地下经济的存在对于GDP测算、财政收入、收入分配等都有重大影响。　　一、地下经济的含义及其特征　　“地下经济”这一概念是1977年由意大利经济学家杰尔

3、吉·福阿(GiorgioFua)首先提出来，但地下经济的存在却可谓源远流长。就其非法的经济活动而言，从阶级的产生、国家的出现、国家法律和法令的颁布之时起，逃避法律和法令的地下经济活动就已出现，其历史与国家法律和法令的存在一样久远。但直到今天，世界各国的经济学和社会学专家们尚未在概念上对这一特殊的社会经济现象形成比较统一的认识。　　由于对“地下经济”一词，尚未有统一公认的解释，各国研究者们纷纷从不同的角度提出自己的看法。目前，理论界较为流行的几种有：　　《世界经济百科全书》指出：“所谓‘地下经济’就是为逃避税收和其他财政负担，在官方正式登记注册的生产活动以外的

4、其他经济活动，包括家庭包工、第二职业和未注册的外籍劳工、各种临时工、季节工等。”美国经济学家李朴·班·维克尔认为：“地下经济就是逃避税收和种种管制，未向政府部门申报的经济行为。”德国经济学家玛丽J·韦尔芬斯则认为：“地下经济是私人从事的一切经济活动——生产部门和非生产部门未纳入经济管理计划和官方统计之中的一切经济活动总称。”而前苏联经济学家T·科里亚基那博士则将地下经济定义为：法律禁止的活动。　　由于研究者所处社会环境及其代表的利益等因素的影响，在定义的价值取向上必定具有一定的倾向性，所以，上述种种解释不能全面概括地下经济活动的内涵，但都反映了这一经济形式所

5、具有的主要本质特征：　　1.其经济活动未纳入官方统计的国民生产总值之内；　　2.其活动无论合法还是非法，都存在着税款的偷漏。　　一般说来，“地下经济”是指“政府无法控制与管理，其产值和收入不申报、未纳入国民生产总值的经济活动。”　　二、新的企业所得税法对地下经济的影响　　(一)税率对地下经济的影响　　谈到地下经济活动，多数是与纳税、逃税、避税密切相关的。历史验证：税率愈高，地下经济就愈猖獗，税收就会愈少。所以在某种程度上讲，税率可以充当地下经济猖獗与否的指示器。一般说来，它们之间呈正相关关系，即税率越高，人们收入的很大一部分会转化为税金，于是会产生隐瞒收入的

6、动机，因而偷逃税收的面愈广，诚实纳税的人愈少，从事“地下经济”的人愈多，“地下经济”的规模也就愈大。美国经济学家李扑·班·维克尔在拉弗曲线的基础上分析研究了“地下经济”与税率的关系，并提出了著名的维克尔曲线。该曲线基本正确地反映了“地下经济”规模随税率变化的趋势。但是，有一类“地下经济”活动，如贩毒、制黄、拐卖人口等等，即使在税率为零的情况下，从事这类活动的成本收益率仍然远远高于从事地上经济活动的成本收益率。因此考虑到贩毒等“地下经济”活动受税率变化影响较小等因素(即使税率为零，贩毒、制黄等非法经济活动仍不可能完全消失)，对该曲线应进行第一次修正(如图)。　

7、　根据修正的维克尔曲线，“地下经济”规模与税率之间总是保持正向关系。在其他条件不变的情况下，当税率为零时，税收当然为零，同时也就不存在偷逃税的人，此时“地下经济”的规模最小，主要表现为贩毒、制黄、拐卖人口等非法“地下经济”活动；当税率提高、税收增加时，偷逃税也开始出现，且规模随着税率的提高而不断扩大；当税率超过E点时，税收反而减少，此时“地下经济”规模的增长速度不断加快；当税率为1OO%时，税收为零，地上经济全部由“地上”转入“地下”，“地下经济”的规模最大。　　但维克尔曲线在中国的运用与在国外有所不同。在中国，地下经济的发展不仅与税率有着直接的关系，中国从

8、事经济活动除了缴纳必要的税款之外，还有就是各种费用和