税收优惠法律制度的内涵

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1、目录我国税收优惠法律制度中“通知”类规范性文件的基本问题第一节税收优惠的含义、功能一、税收优惠（一）税收优惠的含义二、税收优惠的功能第二节税收优惠法律制度的内涵、外延一、税收优惠法律制度的内涵（一）税收优惠法律制度具有如下法律特征：（二）税收优惠法律制度与税收优惠“通知”的关系。二、税收优惠法律制度的外延。税收优惠“通知”类规范性文件实证分析一、规范性文件内涵、特征二、我国税收优惠制度中“通知”类规范性文件实证分析（一）我国税收优惠制度中“通知”类规范性文件的内涵（二）、我国税收优惠“通知”规范性文件的

2、统计分析（三）、税收优惠规范性文件的总体概况三、税收优惠在各税种的分布第二章类型化研究的方法、标准、范式第一节类型化研究方法一、类型化的起源二、类型化研究的实质三、类型化的基础四、类型化行为法律研究方法的可操作性第二节类型化研究范式----法的规范性第三节类型化研究的标准2828一、类型化研究的核心是确定类型化的标准。一旦标准得到了确立，那么对各种法律现象的研究就有了依托。笔者认为，在确立类型化的标准时，应当考虑以下因素的影响：1、确立类型化的标准要求有统一的研究范式。二、我国税收优惠制度中“通知”类规

3、范性文件的类型化研究方法问题三、类型化研究方法的应用四、类型化研究的标准、价值影响第三章主要类型分析第一节法规规范视角下的类型分析一、“通知”类税收优惠规范性文件法律渊源的类型分析二、税收优惠规范性文件中的“通知”类税收优惠三、“通知”类税收优惠规范性文件的法律效果的类型分析第四章我国税收优惠通知类规范性文件反思与完善第一节我国税收优惠“通知”存在的问题一、与税收法定主义的制度偏差二、我国税收优惠法律制度的立法模式缺陷三、我国税收优惠法律制度的表达缺陷第二节税收优惠“通知”类规范性文件存在问题的根源一、

4、法律工具主义思潮的影响（一）法律工具主义的含义（二）法律工具主义的成因（三）法律工具主义思维对税收优惠立法的影响二、政策法律化方法的（一）政策法律化的必要性（二）政策法律化的规范第三节我国税收优惠“通知”的完善（三）法律工具主义思维对税收优惠立法的影响二、政策法律化方法的（一）政策法律化的必要性第一章2828第一章我国税收优惠法律制度中“通知”类规范性文件的基本问题第一节税收优惠的含义、功能一、税收优惠（一）税收优惠的含义税收优惠可以从不同角度进行界定：从税收收入的角度考察，税收优惠是指税法根据国家一定

5、时期政治、经济和社会发展的需要，对某类纳税人或某些征税对象给予的优惠：【①刘少军，翟继光著：《税法学》，中国政法大学出版社2008年版，第27页】。从行为的角度考察，税收优惠指国家利用税收负担上的差别待遇，给予特定纳税人以税收利益，以期利用纳税人超利避害心理，直接或间接地影响纳税人在经济，社会领域的行动计划。【②钱俊文：“关于税收优惠正当性的考辩”，载剑文主编：《财税法论丛》（第7卷），法律出版社2005年版第112页】。西方国家的理论和实践中，税收优惠更多用“taxincentives”来表达，翻译为

6、“税收激励”,体现了税收优惠明显的目的性，除此以外，“taxcredit”（税收抵免）、“taxbreaks”（税收减免）等直接表明税收优惠具体形式的表达方式也比较常见。在福利国家的税制理论中，税收优惠离不开“taxexpenditure”的语境，即“税式支出”。（③JohnTiley.RevenueLaw(6ed),HartPublishing,2008,p.736）一般情况下，税收优惠的实践大多以税收激励援助项目的形式来体现。而随着税收优惠理论和实践的发展,“税式支出”已经成为“税收优惠”的另一种重

7、要的表达方式，其意义在于实现对税收优惠这种特殊的财政支出行为进行有效的预算规划和监控，自从税式支出制度出现之后，对其所进行的争论就未曾停止，因此有关税式支出的定义也层出不穷。对税收优惠不同角度的界定都分别体现了该问题的某一方面或几个方面的特质，总的来说，作为税收优惠法律制度规范对象的税收优惠，应该具有如下法律特征：①税收优惠必须由税收法律制度加以规定。税收优惠作为税法要素的重要组成部分，必须严格按照法律所规定的条件和程序按排和规范；②税收优惠的目的是实现对经济和社会的宏观调控，税收优惠的目的包括促进经济

8、增长和实现社会公平两个方面，国家通过对特定纳税人或征税对象进行税收权利倾斜配置的方式来实现这两个方面目标，这是税收优惠制度存在的意义所在。③税收优惠是一种隐形的财政支出行为。为了实现对税收优惠的规范运行，必须将税收优惠纳入财政支出一框架内，通过预算机制来加以控制和管理。④税收优惠的形式表现为对特定纳税人的纳税义务的减免。税收优惠采用区别对待的方式，形成对纳税人的制度激励，最终实现其制度目标。归纳这几个方面的特质，税收优惠应该定义为国家为了实