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时间:2018-11-19
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1、论乡镇企业内部会计控制制度(下)
2、第1 三、建立内部会计控制制度的基础工作 针对乡镇企业的特点,内部会计控制制度基础工作主要包括: (1)原始记录制度。要统一各项原始记录的内容、格式和填制方法,对原始记录的签发,传递程序,汇集、反馈,均要明确有关人员职责,确保原始记录的真实性、完整性和可靠性,这是做好内控工作的前提。 (2)财产管理制度。所有库存物资、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外购商品、自制半成品、产成品以及发出商品的管理,都要详细订出规定,要求有章可循,便于操作。 特别是对固定资产的购建、调拨、出售均要建立台帐。还要建立设备维修保养制度;工具低耗品领
3、用保管制度;财产物资盘存制度;帐帐、帐物、帐表核对制度;盘盈、盘亏、报废权限责任制度等。对帐实动态,做到一清二楚。 (3)商品计量和质检验收制度。逐步推行全面质量管理制度(T、Q、C),配置计量器具和检测手段,采取分级验量和质检制度,争取上等级并取得国家计量部门的确认。 (4)定额管理制度。核定人员编制,执行国家各类费用定额、劳动定额、材料消耗定额、材料储备定额以及设备完好与利用定额等。 四、内部会计控制制度的主要内容 由于乡镇企业内部会计制度相对薄弱,应做好以下控制环节: 1.会计人员素质控制制度。会计人员素质控制是采用一定的方法和手段,保证企业各级人员具有与他们所负
4、责的工作相适应的素质,从而保证业务活动处理的质量。主要包括各级人员的品德和业务能力委派工作;专业技术业务考核制度;会计人员业绩考评制度;职业道德与技术轮训制度;奖惩制度与职务轮换制度。 2.资金管理制度。要制订资本保值增值办法,资本公积金管理办法,各类负债及其合同管理办法,资金有偿占用及其奖罚办法等。 在资金使用上一定要严加调控,本着“先生产,后消费”,“先重点,后一般”原则掌握控制。在建设非生产性设施时,不得挤占生产资金。资金实行企业内部统一调控,有条件的可设立资金结算中心或厂内银行,统一筹集资金,分配、使用、调度、控制和监督资金活动,把企业的有限资金真正用到刀口上。 3
5、.赊销管理制度。健全有效的赊销管理制度,应当贯彻不相容职务相互分离的原则,使不同的职能部门分别由不同的部门或人员负责。包括赊销权限的授予、信用状况的调查、定期核对工作以及应收帐款的收回工作,尽量减少不必要的坏帐损失。 4.对外投资管理制度。对外投资管理的内部控制制度包括投资项目的决策权限、投资项目的执行、投资项目的监督、投资项目的会计记录、完善的定期盘点核对工作,避免盲目投资、非法投资带来的资金的严重浪费与流失。 5.经济合同管理制度。市场经济是以信用为基础的经济,经济合同是信用的表现形式。经济合同的签订,特别是购销合同的签订应严格执行《合同法》的有关规定,严格监督合同的执行
6、情况,避免非法合同、合同违约给企业带来的经济损失。 6.对外担保管理制度。随着市场经济的发展,担保业务越来越多,企业应加强对外担保业务的管理,包括担保财产的所有权,担保财产的使用情况,担保业务的监督执行,担保业务完成情况的检查。 7.内部成本控制制度。严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准,正确核算成本费用,严禁少计少摊成本或乱挤乱进成本。 企业的预提费用和预提标准,可根据具体情况确定,报主管部门备案。预提数和实际数额发生差异时,应及时调整提取标准,多提数额应在年终冲减成本,需要保留余额的,应在财务年度报告中予以说明。 凡属一次、分期摊销的待摊费用,应按费用项目的受
7、益期分摊,分期摊销期限不得超过1年。 企业的递延资产,应按国家规定的项目列示,分期处理,并报请主管部门批准,否则不得列入递延资产。 8.内部会计稽核和复核制度。稽核人员要明确分工和职责,进行定额、定时和不定期的会计凭证、帐簿和会计报告的复核,稽核财产进出库手续。特别强调帐证、帐帐、帐表的数字勾稽关系,均要核对无误,万无一失。 9.内部审计制度。企业应根据管理的特点建立内部审计制度,内部审计本身是内部控制的一项重要方式。内部审计机构应接受企业最高管理层的领导,保持较好的相对独立性。通过内部审计制度,保证企业经营方针政策的贯彻执行,评价财务会计信息的真实性和可靠性,评价各级管理
8、人员的业绩,挖掘企业发展的潜力。 10.会计档案管理制度。各单位应建立健全会计档案保管制度,编制会计档案详细清册。按国家统一规定,正确及时编制会计报表,会计报表附注及财务情况说明书。还可以根据内部管理制度,编制各类成本表、费用支出明细表,营业外收支明细表;福利费支用明细表;工资分类支出明细表,并作出财务评价。最近全国九届人大常委会通过的刑法修正案规定:隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告,情节严重的,处5年以下有期徒刑或拘役,并处或单处2万元以上,20万
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