对强化农行会计内控监管的思考

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1、对强化农行会计内控监管的思考　[摘要]随着农行股份制改革的推进、新会计准则的实施，以及全国农行数据大集中和电子信息技术的广泛应用，会计内控风险管理将摆在突出位置。本文在分析农行会计内控现状的基础上，就新形势下如何加强农行会计内控监管提出了对策措施。　　[关键词]农业银行；会计内控；监督管理　　　　　近年来，农业银行加快了电子技术在会计内控管理中应用步伐，全面推广了综合应用系统，实现了全国农行系统数据大集中，初步建立起一套具有较强科学性和严密性的会计内控机制。同时，也要清醒地看到，随着农行电子化的广泛普及和金融业务的创新，尤其是农行股份制改造的推进，现有的会计内控监管机制还不能完全适应

2、防范和化解金融风险的需要。强化会计内控监督管理，健全和完善会计内控机制，已成为当前农行内控建设的重要方面。　　　　一、农行会计内控监管的现状　　　　农业银行在创新金融业务的同时，内部控制建设得到不断加强，颁布了《关于对内控控制制度评价暂行办法》等一系列制度、办法。但随着业务的发展，从会计内控监督实效上看仍存在以下几个方面问题。　　(一)会计内控监督本身存在缺陷　　1.会计内控监督体系仍需完善。农行现有的监督组织形式仍存在着监督权与经营权不分问题。其监督体系在整体运行上存在着制度障碍，组织形式上会计主管由上级委派，但会计监管业务实施由本行组织领导实施，会计监管人员的劳动人事工资、福利关

3、系均在本级行，其本身应具有的独立性、超脱性和权威性无法体现，从而一定程度上制约了会计监管部门对会计内控监督职能的有效发挥。　　2.会计监督制度不够健全。农行现有会计监督制度大多表现为对已有业务的制约，但面对电子化创新业务发展的新形势，现有会计监督制度仍存在某些方面的空白，尤其是数据上收后新的综合应用系统中的重要业务和授权风险管理环节，新的内控监督制度仍然有待尽快健全和完善。　　3.会计内控监督手段落后。伴随着农行电子化建设步伐的加快，现有的会计内控监督手段相当程度仍然停留在传统监管手段上，主要以现场手工监督、事后账簿表的审核方式为主，面对当前数据上收后新的综合应用系统运行中的风险控制

4、，表现较为乏力和相对滞后性，而且刚刚上线运行的ARMS会计监管系统，仍然存在在线监管的不确切性和基层会计主管适时核销的人为道德风险，这一切都有待切实加强和提高。　　4.全国农行数据大集中带来的会计信息操作风险管理问题。农行的全国数据大集中，在提高农行集约化管理和运作水平的同时，也带来了生产运行风险的集中，从风险管理角度来看，数据大集中虽然有利于风险管理的潜在优势，但同时也对农行的全面风险管理能力提出了现实挑战。农行面对日益庞大而复杂的信息系统，必须高度重视和重点解决好全国数据大集中带来的会计信息操作风险管理问题。　　(二)会计监管制度执行和风险管理存在的问题　　1.部分分支机构重业务

5、、轻风险管理，导致会计内控监督滞后。当前，农行的很多操作风险，既有外部原因，又有自身因素。例如，许多营业机构目光限于完成考核任务，甚至不惜冒着违规操作的风险，以实现短期业绩，为了业务发展在没有上级授权的情况下，任意变通制度，使制度机制失效，在会计主管用人上重业务能力、轻风险防范能力，有的营业机构员工在操作岗位上却被迫承担了大量营销任务等。　　2.新规章制度贯彻落实不到位。有的基层行对有关文件和制度规定往往是由部门负责人员和员工在文件上签名了事，未能真正切实组织柜面人员认真学习，未具体研究制度和文件的精神要点，并加以指导柜面风险防范，致使一些员工对风险点的认识模糊，且因无知或一知半解而

6、引发操作风险的发生，削弱了会计内控监督的有效发挥。　　3.部分行会计内控制约机制不够严密。虽然人民银行在2002年出台了《商业银行内部控制指引》，银监会在2005年出台了《商业银行内控评价试行办法》，但全行尤其是基层网点还是缺乏一个统一、完整的内部控制法规，制度规定有粗略化、大致化、模糊化现象。如在数据集中上收后的综合应用系统中，其系统本身就存在系统程序控制即客户更改支控方式，柜员现金内调，客户更改密码等无需主管授权等风险隐患，而对这些风险隐患，目前会计内控管理还不到位，致使柜员岗位风险操作行为控制存在盲点。　　4.现有会计监管人员素质较低，制约了会计内控监督效能的有效发挥。随着会计

7、电算化和金融业务创新的不断扩展，农行会计业务日趋现代化、多样化、复杂化，国际业务、中间业务、电话银行、客户终端、网上银行、综合柜员制等先进的银行服务方式，对银行会计风险控制制度提出了新的挑战，对会计监管人员综合素质提出了更高要求，而现有会计监督人员大多专业水平不高，对新业务操作把握不准，会计监督实践能力相对较弱，会计监管实务中缺乏识别和防范风险能力，没有形成正确的风险管理理念和操作性强的风险管理方法。部分会计监管执业人员缺乏较强工作责任心和监督使命感，职业