新时期企业如何纳税筹划

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1、新时期企业如何纳税筹划王　钢（黑龙江省科硕教学设备有限公司，黑龙江哈尔滨150001）摘　要：新的时期，随着经济市场化改革的不断深入，企业之间的竞争越来越激烈，为了获得更多的利润空间，很多企业越来越重视纳税筹划问题。纳税筹划是新时期企业长远发展过程的不容忽视的环节，它是连接企业和政府工作的中间行为。企业只有在符合税收法律的前提下，合理的开展纳税筹划活动，以助于降低企业的税收负担，促进企业的经营活动的顺利开展，从而实现最终的企业经营目标。但是目前企业纳税筹划工作中出现了一些问题，因此，找到阻碍纳税筹划的因素及找到提高纳税筹划水平的对

2、策对于新时期企业的健康发展具有非常重要的实践意义。..关键词：企业纳税筹划；应纳税所得额；税收优惠中图分类号：F812.42文献标志码：A：1000-8772（2015）10-0109-02收稿日期：；2015-03-15简介：王钢（1972-），女，黑龙江省哈尔滨市人，财务经理，会计师，主要研究方向为企事业单位财务成本管理与内部控制。一、引言随着市场经济的快速发展，企业在日新月异的市场中竞争越来越激烈，在新时期，企业不仅拥有很多的发展机遇，同时也面临越来越多和越来越复杂的挑战。在当今，企业在市场中站稳脚跟并获得长远发展就必须不断

3、的寻求收益增加的方法并努力缩减成本开支。其中纳税额度属于企业成本中的重要一部分，为了企业的长远发展，企业管理者就必须重视纳税筹划的问题，认真学习纳税筹划理论知识，在合法的情况下为企业节省更多的成本开支。纳税筹划的概念没有统一的定义，其大意是纳税人在法律允许的范围内对纳税行为开展的事先的安排，最后纳税方案的选择符合企业利益的最大化原则。二、新时期税收法律改革对企业纳税情况的影响（一）法定税率的变化对纳税情况的影响目前，我国的所得税按照比例征收，法定税率是对课税对象规定的应纳税所得额的征收税率，法定税率的高低将直接影响到企业的有效税率

4、。2008年以前实行的法定税率高税率是33%，低税率是17%、27%。2008年以后，我国所得税法定税率的高税率是25%、低税率20%。总体上，新法定税率与旧的法定税率相比下降了8%。但是具体分析来看，对于原来使用33%税率的企业，有效税率将呈现大范围的下降；但是对于原来使用17%税率的企业，有效税率则呈上升趋势。（二）应纳税所得额计算办法对纳税情况的影响所得税的计税基础是应纳税所得额，会计利润并不等于应纳税所得额，按照税法要求调整会计利润之后作为应纳税所得额。按照企业所得税法的规定，应纳税所得额计算的关键是划分可扣除的成本与费用

5、的准确性，其扣除标准与企业会计准则的要求相互独立存在。依据新所得税政策的内容，应纳税所得额等于企业当年全部收入，减去不征税收入、免税收入、可以扣除的成本费用以及可以弥补的亏损金额后的余额。而原企业所得税法的规定则比较模糊，规定应纳税所得额为当年的全部收入减去可以扣除的项目之后的余额。（三）税收优惠政策变化对纳税情况的影响税收优惠政策是影响企业有效税负的重要因素。税收优惠是指国家为了实现一定的目的对部分企业或行业实行的税收减免措施。若从广泛的意义上分析，税收政策是我国进行宏观调控的重要工具，通过税收政策的优惠或倾斜政策，引导投资方向

6、、鼓励公益项目的发展、促进产业转型、扩充就业渠道、刺激国民经济等，采用的税收优惠政策有亏损结转、投资免税、出口退税等政策。新所得税政策扩大了行业优惠的范围，缩小了地域政策的优势。旧的所得税法针对不同的区域制定了不同的税率，比如经济特区的企业税率为15%。而新所得税法取消了这一规定，对经济特区的企业统一使用25%的税率。税收优惠政策的变化促使这些企业的有效税负呈现上升趋势。新的税收政策大力扶持创新技术的发展，居民企业在一个纳税年度内如果技术转让所得额不超过500万元，则免征企业所得税；如果技术转让所得额超过500万元，则超过的技术转

7、让所得额减半征收企业所得税。而旧的企业所得税的技术转让所得额的界限是30万元，可见新的所得税政策对高新技术企业的支持力度加大了很多，大幅度的降低了高新技术企业的有效税负。三、新时期企业加强纳税筹划的对策（一）充分使用税收优惠政策政府部门通过所得税的征收来进行宏观调整，比如对于需要帮扶的行业以及地区制定所得税的减免和少缴政策，从而降低这些行业或地区的企业经营负担，鼓励中小资本流入扶持的行业或地区，从而不断的刺激和促进该类行业或地区的发展，实现我国整体经济的均衡和公平发展。目前，国家的经济正处于产业结构升级的关键时期，为了保质保量的实

8、现目标，国家出台了相应的配合政策，比如国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税等等。国家制定的这些税收优惠政策能够引导产业的发展方向，促进产业的正确转型升级。