新时期我国企业纳税筹划研究

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1、新时期我国企业纳税筹划研究张鹏（哈尔滨玻璃钢研究院，黑龙江哈尔滨150036）摘要：企业作为我国重要的经济组织形式，对国家经济增长至关重要。在经济体制的改革深化以及税法强制管理下，试图偷税、逃税减轻税收而增加本单位的税后利润的行为非常不明智，长效的节税方案应该是进行纳税筹划，至此纳税筹划成为企业经营管理的一项不可或缺的部分。不过，由于起步晚，纳税筹划仍处于初级阶段，不足和矛盾比较明显。笔者综合探讨了我国企业纳税筹划面对的挑战，并从内、外部环境的优化角度提出解决措施。..关键词：企业；纳税筹划；税后利润；优化中图分类号：F29文献标志码：A：1000-8775（2015）04-0129

2、-02收稿日期：２０１５－０１－２０简介：张鹏（1982-），男，黑龙江哈尔滨人，会计师，主要研究方向为企业财务成本管理、内部控制、纳税筹划。一、企业纳税筹划内涵及意义论述纳税筹划始于1935年英国关于议员汤姆爵士“税务局长诉温斯特大公”事件和1947年美国发生的“专员V.纽曼”事件，纳税筹划（节税）的内涵包括：纳税人在国家税收政策、法律规定的框架下，适用国家税收法律为前提，存在多种纳税方案可供选择时，通过筹资、投资、经营等环节事先安排和筹划，以达到减轻税负和纳税风险，税后整体利润最大化的一种管理活动。根据其概念，获知纳税筹划有几个明显特点：（1）政策导向性，即法律许可，以税法为依据

3、；（2）择优性，即同时存在多种合法的纳税选择时，应采纳产生自身经济效益最大的方案；（3）事先性，即企业在纳税义务确立之前对自身的筹资、投资、经营等活动作事先安排和计划。新时期下，我国企业面临的经济形势更加复杂，特别是新税法和“营改增”等政策的颁布，增大了相关领域、行业的企业制定纳税筹划方案的可能性以及扩展了调整现存方案的空间，当然也可能造成不同企业不同行业面临纳税成本趋势变化不一致的局面，即有升高有降低走向。所以，在新的经济形势以及市场环境中，企业应该依法开展经营管理活动，在风险可控前提下开展投资活动，合理安排企业的日常生产工作和销售活动，积极开展纳税筹划，因为其将有利于企业经济行为

4、有效率的选择，增强企业竞争能力，为企业发展争夺充足的时间与空间；同时，纳税筹划帮助企业维护国家税法的立法意图，扩充国家财政收入。诚然，随着与国际经济逐渐接轨，更多的我国企业认识到通过减轻税负实现“节流”是企业发展的重要方向，对很多企业来说，纳税筹划是一个高难度的新事物，如何进行合理合法的纳税筹划，实现企业利益最大化是企业共同面临的挑战。二、当前我国企业纳税筹划面临的挑战（一）我国企业实行纳税筹划计划比例低税收筹划始于西方发达国家，纳税筹划理论和观念普及，绝大部分的企业都设置了独立纳税筹划部门或者机构，负责企业的纳税计划。但是，就我国而言，纳税筹划资历尚浅，很少企业特别是中小企业会专门

5、就企业的经营活动开展纳税计划。来自统计年鉴的数据显示，在2007年，就山东省东营市100家中小企业作为调查对象，仅有7家实行纳税筹划工作，28%的企业准备着手把纳税筹划纳入企业管理，很大一部分企业则不明纳税筹划是何物，还有小部分的企业只听闻过纳税筹划这个术语。曾经有调查为“若想减轻税负，主要途径是什么”，结果多少令人心酸，在受访的90个企业中，接近50%的企业认为是通过设置内外帐套，24%的企业则认为是通过社会关系，找熟人，而提到纳税筹划的寥寥无几。（二）纳税筹划外部环境给企业造成的压力税收征管环境的好坏是影响企业开展纳税筹划的外部因素。一方面，不断完善的税法以及征管机制，使得企业意

6、图通过偷税、逃税减轻税负的不法投机行为成本和风险增大，所以意识上税负重的企业开展纳税筹划的愿望相当强烈，这导致一些没有具备纳税筹划条件的企业乱了阵脚，急于开展纳税筹划，但各方面条件缺乏，往往适得其反；另一方面，由于税收体制、税收征管仍存在不少疏漏，这无疑阻碍了企业进行纳税筹划工作。合法的降税途径是大部分会计人员希望的，不过，现实的税收环境不足以让他们信服，比如政府的过分干预企业、税务机构的直接简单下达税收利率和税种，税收征管混乱等。（三）缺乏纳税筹划的专业人才纳税筹划计划涉及范围广，深度强，是企业管理中的一种高端财务计划，其要求高素质的专业管理团队的合作。其一，是对纳税筹划人员的素养

7、要求。纳税筹划关乎企业经营、理财、销售等重要日常业务，从事这方面工作的税务筹划人员不仅必须通晓企业的整体业务开展流程，更要通晓税法常识和财务会计处理程序，才能有足够的知识、技术水平制定企业的纳税筹划计划，并且要对各计划事先评估，选择对企业自身利益最大的计划供企业管理者参考。但是，我国目前具备这么完整知识结构的人员不多，导致企业的纳税筹划向高层次发展甚至影响纳税筹划的实行；其二是对作出纳税筹划计划的组织、机构的要求。专业的税务机构、第三方纳税筹划组织多数是私