试论行政事业单位的财务会计内部控制

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1、试论行政事业单位的财务会计内部控制　　一、行政事业单位建设财务会计内部控制的必要性　　建设会计内部控制，能够对资产进行保护，做到依法理财。财政资金是行政事业单位主要的资金，依法理财的前提条件就是对行政单位的财务做好管理工作。完善会计内部控制，能够使得单位在财务工作中，规范收支行为，财务科学化管理能够降低财务工作的随意性，防止单位财务流失。从根源上杜绝腐败。为实施依法理财奠定了良好的基础，有利于开展良好的依法理财工作。　　会计内部控制的建设，能够保障会计信息质量。编制业务执行处理程序、业务处理程序，在环境的相互牵制，进而产生会计资料，能够确保会计资料质量以及准确性，防止错误信息的

2、出现。因为单位内部会计控制建设不够完善，使得传递过程出现脱节现象，屡见不鲜。还有些是因为内部控制制度形式化，以至于会计信息准确性不高。所以，加强完善内部控制，是为单位提供准确会计资料的基础。　　二、行政事业单位财务会计内部控制主要问题　　（一）内部控制意识不高　　由于会计人员在进行财务会计工作中，存在着“轻控制、重核算”思想，对会计工作而言，会对其质量带来严重的影响，日常财务内部控制工作，比如财产清查、内部财务审计等等，都将流于形式，从而也会使得控制制度趋于形式化。此外，有的行政事业单位注重“一支笔”的审批形式，需要领导审核所有的业务核算，没有对内部控制制度的重要性引起重视。大

3、多数职工认为自己与财务会计内部控制没有任何关系。主要是管理层来解决财务会计内部控制问题，这些因素对内部控制作用的发挥都产生着重要的影响。　　（二）内部控制制度不全　　从行政事业单位本身角度而言，财务会计内部控制的范围覆盖较小，在实际的过程中有比较明显的随意性，如果是较小规模的行政单位容易出现管理与财务脱节现象，内部控制工作职责模糊不清、管理混乱，很容易发生固定资产处置较为随意的情况。会计内部控制管理制度不全，导致无法充分发挥内部控制制度的作用。　　（三）内部控制监督较弱　　由于行政事业单位在内部控制监督方面较弱，导致无法正常监督经济活动、财务工作，使得外部监督机制作用大大的降低

4、，进而致使内部控制制度效应得不到充分发挥。由于在预算管理方面存在着重复性，对违法违纪行为的处理不够重视，直接导致内部控制监督作用的减弱。　　（四）财务会计基础工作不强　　第一是由于单位预算约束不强，由于行政事业单位在编制年度预算时不够准确全面，尤其是公务费用预算缺口较大，年度预算执行当中财务费用变动情况市场发生，年末是行政事业单位与财政部门调整、追加预算的高峰期。并非严格按照预算内容来实际支出，容易形成“账外账”。此外，年度预算收支不均衡，顺利开展行政事业单位财务会计工作，对待日常不可预见的财务工作，其花费都是按照预算收入，进而在年度财务收支中表现出“前紧后松”的情况。对资金的

5、分析缺乏理性，导致资金费用重复浪费。第二，会计账簿与资产实物管理使用混乱、管理不规范。尤其是资产固定管理方面，单位购买建设的固定资产入账不全面，固定资产与低值易耗品划分不清，资产所有权、使用权不清，存在着随意处置现象。　　（五）财务会计内部控制相关配套设施不全　　第一，会计人员综合素质较低，行政事业单位的财务会计核算工作在会计人员素质要求方面，并不是很高，在实践中由他人兼任，因而使得会计人员在财务知识方面，其水平较低。导致无法发挥会计内部控制制度的功能。第二，缺乏信息化手段，大部分行政事业单位，在监督内部控制实施情况时，还停留在账簿、报表查阅等方面，这样的监督工作效率较为低下，

6、无法及时、有效、全面的发现内部控制中的问题。　　三、应对措施　　（一）强化全体员工以及领导的内部控制意识　　行政事业单位的领导以及全体员工要充分认识到内部控制的重要性，重视财务会计内部控制的作用。从自身做起，在单位内做好内部控制领导工作。还要认识到内部控制工作不仅仅关乎着会计人员、领导，而且还关乎着自身的职责。因此，在内部控制制度的执行以及建设当中，要让全体员工积极的参与进来，促进内部控制制度的完善。　　（二）建立健全内部控制制度，强化执行力　　为了保证会计内部控制得到有效实施，必须要建立健全内部控制制度，对内部控制制度不断加强完善，以内部制度为依据开展经济活动，全面清理和整顿

7、原有的管理制度，从单位当前的实际情况为主，明确内部控制的重点内容，以行政事业单位管理、预算执行的实际情况，科学完善内部控制制度，让内部控制工作做到有章可循。　　（三）加强重视外部监督和内部审计作用　　行政事业单位的审计部门监督作用要充分发挥，严格监督内部控制和会计核算工作，充分发挥内部审计的作用，促进完善行政事业单位财务会计内部控制制度。同时，还要将审计部门与财务部门结合，定期、不定期的检查内部控制执行情况，保证内部控制制度能够得到有效执行。　　（四）强化会计基础　　第一，加强管理预算，预算