cpa审计超全笔记汇总

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1、第一章注册会计师审计职业特点一、注册会计师审计的起源和发展起源和发展时期代表地区审计方法审计目的详细审计阶段18世纪~20世纪初英国详查（以账项为基础）查错防弊，保护企业资产的安全和完整资产负债表审计阶段20世纪美国①详查；②开始用抽样①查错防弊；②判断信用状况报表审计阶段20世纪80年代至今世界范围内抽样（内控测试），进入到（制度基础审计）最后进入到风险导向审计签证报表二、审计的类别审计的分类按照主体划分政府审计内部审计注册会计师审计按照目的和内容划分财务报表审计经营审计合规性审计按照与被审计单位的关

2、系内部审计外部审计三、审计方法审计方法目的方法账项基础审计防止和发现错误与舞弊对会计凭证和账簿进行详细检查制度基础审计鉴证报表的合法性、公允性在评价内部控制基础上的抽样风险导向审计鉴证报表的合法性、公允性在评估报表重大错报风险的基础上，设计并执行有针对性的测试程序，以合理发现重大错报四、注册会计师审计与内部审计、政府审计的关系和区别项目政府审计内部审计类型1.由议会直接领导并对议会负责；2.在政府内建立审计机构并对政府负责，政府则对议会负责；3.由政府部门领导，在政府部门内部设审计机构监管财政监督，实行

3、财政、审计一体制度（我国目前审计部门有政府领导，分中央和地方两个层次）1.受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导；2.受本单位总经理领导；3.受本单位董事会领导与注册会计师审计的关系均属于是外部审计，具有较强的独立性均属于是现代审计体系的组成部分；注册会计师审计可以利用内部审计的工作成果与注册会计师审计的区别1.审计目标不同；2.审计标准不同；3.经费或收入来源不同；4.取证权限不同；5.对发现问题的处理方式不同1.审计目标不同；2.审计独立性不同；3.接受审计的自愿程度不同；4.审计标准不同；5.审

4、计时间不同五、注册会计师审计和政府审计的区别项目注册会计师审计政府审计审计目标对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行的审计对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计审计标准《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则《中华人民共和国审计法》和国家审计准则经费或收入来源来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定财政预算取证权限有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关

5、证明资料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实反映情况，提供有关证明资料对发现问题的处理方式对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提前被审计单位调整和披露，没有行政强制力。但是可以视情况出具保留、否定或无法表示意见的审计报告审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财政收支行为、需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见一、注册会计师审计和内部审计的区别项目注册会计师审计内部审计审计目标对被审计单位财务报表的合

6、法性和公允性进行审计对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展的评价活动独立性为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理层的领导和制约，独立性较强为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱接受审计的自愿程度以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所代表总经理或董事会实施的组织内部监督，是内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督审计标准注册会计师审计准则内部审计准则审计时间通常是定期审计，每年对被审计单位的

7、财务报表审计一次通常对单位内部组织采用定期和不定期的审计，时间安排比较灵活第二章注册会计师管理一、注册会计师考试与注册登记（中华会计网校）　（1）报考条件：高等专科以上学历；会计或者相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业技术职称　（2）成绩认定：考试每科实行百分制，60分为成绩合格分数线。单科成绩合格证在以后的连续四次考试中有效。　（3）注册登记：通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得申请加入注册会计师协会成为非执业会员的资格，要想获得执业会员资格，必须要按照规定加入一家会计师事务所，并且需要有

8、两年的审计工作经验。（4）不予注册的情形：（1）不具有完全民事行为能力的；（2）因受刑事处罚的；（3）因在财务、会计、审计、企业管理或者经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；（4）自行停止执行注册会计师业务满1年的。二、注册会计师业务范围（中华会计网校）种类对象程序性质和范围保证程度报告的保证审计业务财务报表、资本的验证、企业分立、合并、清算事宜中的审计业务、特殊目的审计业务等足够的审计程序，使审计风险降至可接受的水平最高合