关于提升国有企业内部审计价值的思考

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1、关于提升国有企业内部审计价值的思考摘要：内部审计作为完善公司治理、加强企业管理、防范和降低企业经营风险、促进企业健康发展的重要手段和方法，发挥着重要作用，但在实际工作中也出现了一些问题。通过对存在问题深入剖析，提出对策措施。..关键词：内部审计；作用；问题；原因；对策近年来，国有企业内部审计工作受到各级出资人的高度重视,内审机构逐步健全，内审制度基本建立，内审范围逐步扩大，其审计独立性和权威性得到加强，审计价值得到提升，内审地位得到明显提高，在企业“强管理、防风险、促发展”方面发挥着重要作用。但在实际工作中也出现了

2、一些问题，使得内部审计报告质量不高，审计作用的进一步发挥受到制约。一、存在的主要问题（一）部分内部审计报告质量不高审计质量包含审计结果的质量和审计工作的质量。当前，内部审计报告质量不高,主要表现在审计报告的针对性不强，离任审计报告、专项审计报告、业绩考核报告特点不明显，审计结果不能充分反映和揭示问题，内审工作还没有形成“事前参与、事中监控、事后评价”的工作格局。（二）部分审计成果未能很好运用，审计价值未能充分体现1.审计成果不能很好转化成为决策信息。有的审计仅仅作为考核的依据，有的仅仅为某一部门工作服务。没有把发现

3、问题与推动整改、规范管理、完善制度有效结合起来，没有使审计建议成为提高科学决策水平的依据。2.审计成果运用机制不健全。未能建立内审发现问题的通报机制、内审的专报机制、内审的跟踪机制。具体表现为“三多三少”。一是对审计业务发展重视的多，对审计成果运用重视的少。二是问题屡查屡犯的多，成果跟踪督导的少。三是往上报送的多，横向和向下沟通和通报的少。目前有些内部审计成果以保密为由,未在一定范围内通报,致使同样问题屡查屡犯；也有的企业内部审计成果仅报分管领导,重大审计问题未报出资人、董事会、监事会；有的重大问题只有当期审计，无

4、持续跟踪，致使内部审计监督职能未有效发挥。（三）内部审计与其他监督力量的协同性不够内部审计作为重要的监督手段，未能与监事会、纪委的监督有效协同,未能形成大监管格局。（四）审计的滞后性，使审计成果失效一是离任审计的滞后性使审计成果不能成为企业领导人员提拔任用或调动的重要参考依据。二是专项审计(含风险审计)、经济责任审计未能有效开展或滞后，使审计成果运用受限。（五）执行内部审计报告制度及时性欠缺近年来，在国有出资人的强有力推动下，目前浙江省14家省属企业均已建立了内部审计部门，或独立设置或与纪检监察部门、安全风控部门合

5、署办公。内部审计报告作为出资人四大监管报告之一，发挥了应有的作用。但也存在重大审计事项即审即报不够及时、不够全面的问题。二、存在问题的原因分析（一）审计理念滞后，不适应当前内审要求一是认为内审仅仅是考核和维护财经纪律需要，未提升到受托经营理论和公司治理理论的高度来认识；二是有的内部审计工作还停留在查错纠弊阶段，没有向绩效审计、风险审计转变。理念的滞后使得内部审计往往重查证，轻分析与提炼，致使审计报告初级产品多、精品少。（二）内审地位受组织环境的影响和制约，其独立性不够有的企业主要领导没有把内审当作一项长期性、经常性

6、、制度性的工作对待，未赋予内审应有的独立性和权威性。有的内审部门归属企业非主要领导分管，有的内审部门甚至受到其它同级职能部门的权力制约，审计范围窄、审计权力小。有的内审机构设置不科学，内部审计被边缘化。有的企业内审人员不足，大量工作委托中介机构进行，内审作用受限。（三）内审工作不规范，执行力不强有的内审项目没有严格按程序进行操作，有的没有编制审计实施方案，没有进行审计风险评估（包括对各关键岗位履行职责情况的风险评估）。审计证据没有达到客观性、相关性、充分性和合法性的要求，审计工作底稿表述不清、定性不准确，甚至没有编

7、制审计工作底稿，审计结果类文书编制不规范，法规依据不正确，审计评价、定性不准确等。（四）审计成果开发运用意识不强，信息反映渠道不畅一方面，审计人员缺乏对审计成果开发运用重要性的认识，使得开发运用缺少内在动力。另一方面，缺少对审计成果开发运用的制度性规定，致使审计信息交流和传递受限。（五）内部审计人员不足，业务素质未跟上一是内审工作量不断增加,但人员配备不足。二是后续培训没有跟进，影响审计质量的不断提高。三、建议与对策（一）树立两个理念，提升对内部审计重要性的认识1.内部审计是公司治理的内在需要。企业内部审计受出资人

8、或授权的产权代表领导，对受托人从事投资、经营、资本运营进行审计和监督，是完善企业现代公司治理的要求和需要。2.有效的内部审计是一种价值创造活动。内部审计价值是内部审计存在的基础，它依赖于审计结果的有用性。内部审计机构和内部审计人员在审计发现的基础上，经提炼、分析和再加工，开发形成高质量、有价值的审计成果。出资人、董事会、各级管理层运用审计成果，改善经营、化解