简谈国家治理下盈余管理监管的对策建议

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1、简谈国家治理下盈余管理监管的对策建议导读：这是一篇关于国家治理下盈余管理监管的对策建议的论文，对正在写盈余和人员的毕业生有参考意义。（云南大学经济学院，云南昆明650000）【摘要】不论是注册会计师作为外部审计人员的监管，还是证监会作为国家机构的监管，甚至是司法部门的处罚，其目的都是为了维系整个社会多方的平衡，保持健全的信用体系.下面分别以国家监管角度对管理层、外部审计人员以及会计信息使用者盈余管理行为中的惩治或维护提出对策建议，得出相应结论.【关键词】盈余管理国家监管外部审计人员审计监督一、文献回顾下面进行简单地文献回顾，作为对后续对策建议的实证

2、数据支持.首先，管理层的薪酬与企业的盈利水平挂钩，以管理层有盈余管理的动机，这是为管理者与有者的委托关系而产生的内部需求（Dye，1988）[1].Erickson、Hanlon和Maydeargin-top:5px;margin-right:10px;text-align:center;float:left;argin-left:10px;border:1pxsolid#ddd;border-bottom:2pxsolid#ddd;position:relative;overfloargin:0auto;font-size:12px;color:

3、#666666;">盈余和人员论文开题报告模版性的保持情况很大程度取决于其自身的职业操守和道德底线.最后，中国社会为弱势社会，会计信息使用者对盈余管理行为的反应代价是高昂的，这一点以从我国公民对上市公司的诉讼结果中得以反映.例，近两年股市大幅波动，众多中投资者遭受损失，然而诉讼维权的过程却异常艰难.原有三：第一是我国中投资者缺少专业知识和维权意识，对于会计以及法律的专业知识知甚少，不能对遭受的损失作出合理、迅速的反应，错过了最佳的要求补偿的机会.第二是我国现有制度下，何实现股民的集体诉讼成为又一难题，集体诉讼的基础是以获取合理有效的证据，然而这对于

4、普通投资者来讲无异于一道天然屏障，成为了中投资者获取赔偿的绊脚石.第三是我国的传统文化中对人友善，遇事宽容的特点，让中投资者有得饶人处且饶人的心态，通常企业与个别诉讼成果的投资者间达成和解，不能保证其他投资者的利益.薛丽达（2011）对上市公司的研究中也指出，目前我国审计环境中的法律、监管制度以及公众舆论压力还不能有效地约束审计师事务的机会主义行为，而大规模事务的高道德底线，使其更容易参与合谋.[11]二、对于国家监管管理层盈余管理的建议站管理层的角度来说，其绩效考核与上市公司的项指标相关联，出于逐利性考虑，其实施盈余管理是大概率事件.国家也通过证

5、监会对上市公司实施了监管，然而现的问题于其监管力度不够，处罚金额也过.案件的处罚结果中，绝大多数为行政处罚，鲜有民事处罚和行政处罚.即便管理层由于承担责任受到牢狱灾，其刑罚轻也难以对后继者给予警示.我国目前正全面建设法治社会，国家也大力推行依法治国的方针.然而有时制度实施的根源不于制度本身，而于制定制度的人和执行制度的人.一套制度的产生，要充分考虑制度执行时的环境，宏观考虑包括政治、经济、文化等多方面素时果从微观层面出发，也应考虑到执行者的执行力度、执行者受监督的情况、执行者的权力使用，以及受罚者的个人素质、受罚者的法制观念，还有对人民群众的警示效

6、果和人民群众对执法力度的接受程度.而现今，从制度对管理层的惩治力度来说，我国制度对于盈余管理的监管方面是有待加强的.谓的加强不止是事态暴露后的惩治，而应该从源头开始，即从制定制度这一环节开始保持严厉惩治的态度，使管理层实施盈余管理的成本远远大于其实施盈余管理的收益，这样虽然不能杜绝盈余管理行为，但时加大对外部审计人员的惩治力度的时，以更大的降低管理层实施盈余管理的行为，有效的减少实施盈余管理的概率.时，某种程度上，盈余管理的产生是与管理层的绩效评估挂钩的，往往管理层会出于自身的考虑对公司进行盈余管理，然而这种行为未必使对企业产生真正的效益，为企业带

7、来长期的收益.以说，盈余管理对于企业来讲，是一种短视行为.此而言，企业何激励管理层为公司短期内创造更多的利润和业绩的时，不会伤害公司长远的发展潜力和增长能力也是值得我们思考的问题.简而言，管理层的业绩考核不能单纯与盈利能力挂钩，应多方面考量.三、对于国家监管外部审计人员的建议对于外部审计人员来说，我国的惩治力度比对管理层的惩治力度还要宽容.一方面，国家司法人员应该明确会计责任与审计责任的界限，避免外部审计人员承担会计责任而接受处罚另一方面，对于外部审计人员协助或者默许管理层实施盈余管理的案件，司法机关的惩治力度明显不足.整个社会对外部审计人员明显宽

8、容的处理结果，都极大的降低了外部审计人员不监管的成本.从2008年12月提出理念至2011年全国审计工作会议提出，要大力弘