内部控制与会计信息质量务管理毕业论文

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1、内部控制与会计信息质量务管理毕业论文摘要：内部控制是否完善，对于防范信息失真具有重要意义。我国会计信息失真严重，与我国内部控制乏力有关。为了进步会计信息质量，减少会计信息失真，应当改善内部控制环境，建立健全内部控制制度。　　关键词：内部控制；会计信息失真；控制环境；公司治理　　一、完善内部控制是进步会计信息质量的内在要求　　防止会计信息失真是内部控制的一项基本目标。内部控制的基本目标包括三个方面，即财务报告目标、营运性目标和遵循性目标。实际上，人们最初建立内部控制制度的初衷就是为了防止舞弊现象的发生。通过内部控制

2、，各部分和职员之间相互审查。核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的发生。尽管内部控制的目标已经不仅仅局限于防止财务报告舞弊，而由防弊为主为以兴利为主。但是，保证财务报告的可靠性始终是内部控制的一项基本目标。　　在现代企业制度下，所有权与经营权高度分离，资财提供者往往不亲身参与对企业的治理，而是将企业交托给专门的经理职员经营治理。这样，经理职员与股东等资源提供者之间便形成了委托代理关系。受托人必须如实地向资源提供者报告企业的财务状况和经营业绩，不得隐瞒、欺骗。治

3、理当局应当对会计信息的真实性负责，假如表露虚假会计信息，治理当局应当承担相应的责任。当然，股东会聘请独立的第三者——注册会计师对治理当局提供的财务报表的真实性、公允性加以验证，并发表意见。但治理当局也应当建立完善的内部控制，保证交易的发生都经过了必要的授权，并进行了完整。连续、系统、真实的记录，按照会计准则和其他信息表露规范编制财务报告。这不仅仅是审计的需要，更主要是治理当局受托责任本身的需要。因此，公道地保证会计信息真实可靠是治理当局建立健全内部控制的一项重要目标。（转载自.ＮＳＥＡＣ.中国评价网）　　1977

4、年，美国发布了《反国外行贿法》，该明确了内部控制对预防和发现舞弊行为的作用。该法要求所有公然上市公司设计并保持内部控制系统，该系统应能充分为下列事项提供公道保证：（1）交易经治理当局授权；（2）交易被恰当地记录以使编制财务报表及保持资产的受托责任；（3）只有在治理当局授权之下才能接近资产；（4）现有资产应当与记录的受托责任相比较，并采取适当的行动处理任何差异。AICPA（1949）、COSO（1992）、内部审计师协会（IIA）、欧洲中心银行（ECB）以及我国内部控制基本规范等也都将保证财务报表的真实可靠作为内部

5、控制的一项基本目标。　　二、内部控制环境是会计信息质量的首要因素　　1985年，由AICPA.美国审计总署（AAA）、FEI、IIA及治理会计师协会（IMA）共同赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会，即TreadC对美国3000家大中型公司的调查，舞弊有52％是通过内部控制发现的，有47％是通过内部审计检查发现的（答应多项选者）。可见，内部控制对于防止财务报告舞弊意义重大。（fw.NSEAC.编辑发布）　　而企业的控制环境则是影响会计信息质量的首要因素。控制环境包括员工的老实性和道德观、员工的胜任能力、治理当局的治

6、理和经营风格、董事会或审计委员会、组织结构、授予权利和责任的方式、人力资源政策和实施等。控制环境构成了一个单位的氛围。　　治理当局的老实性和治理哲学，是充分的公允表露、防止敌意隐躲不利消息或进行盈余操纵的保证。即使设立良好的内控也会因执行者的能力不足或道德败坏而达不到应有的效果。假如治理当局本身就缺乏老实，那么就会对整个公司的道德观形成不利影响。Treadway委员会（1987）指出，高级治理职员的状态——公司环境或财务报告编制的文化是影响财务报告老实性的最重要因素。尽管有一套书面的规定和程序，假如治理职员的状态

7、疏松，则更有可能发生财务报告舞弊现象。事实上，从会计信息失真的动因来看，关键往往不在于会计职员本身舞弊，而是由于企业治理当局从自身报酬、聘任等角度出发，有进行盈余治理甚至财务操纵、欺诈的动机。而由于制度的原因，会计职员往往受制于治理职员，不得不屈从于治理当局，提供虚假的会计信息，欺骗外部信息使用者。　　治理当局对内部控制和财务报告的关注是防止出现虚报、漏报错误的重要方面。不论其他控制要素是否存在，治理部分缺乏老实性或对内部控制不感爱好，都会导致内部控制失效。治理当局对内部控制的支持有助于预防虚报、漏报错误的发生。

8、由于治理当局的态度将影响到会计职员和其他部分的工作态度，假如治理当局对内部控制重视，企业内的其他人就会感觉到这一点，职工就会认真履行其职责，遵守既定的控制制度，财务报告的差错就会减少。反之，假如治理当局并不关心内部控制，并没有给予有效支持，那么员工就不会认真执行有关的内部控制制度。事实上，很多企业之所以治理混乱，就是由于企业领导对内部控制不重视，甚至自己随意破坏有关的内部