内部控制制度的创新与实践务管理毕业论文

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1、内部控制制度的创新与实践务管理毕业论文一、江苏省电力公司FMIS（财务治理信息系统）的创新与实践随着的及竞争的激化，内部控制已渗透到的各个领域，人们逐渐熟悉到内部控制存在与发展并非取决于内部审计职员的主观意愿，内部控制制度不仅是审计工作的基础，而且是企业取得良好经济效益的基础。（一）FMIS的设计结合国家电力公司“公司制改组，贸易化运营，法制化治理”的改革框架要求，江苏省电力公司从企业内部治理创新出发，坚持“企业治理以经营治理为中心，经营治理以财务治理为中心，财务治理以资金治理为中心”，组织了一批具有丰富经验的，以专业为

2、主的治理职员，针对各部分提出的治理要求，进行业务流程再造，逐步形成了公司本部和所属供电分公司、发电厂自己的《财务手册》，规范企业的各项具体经营活动，形成财务信息治理的纲领性文件，并针对各自的治理重心和经营特点，对各业务的具体流程加以规范。其核心是将企业的财务活动划分为预算治理、合同治理和会计实务三大类型，并且针对每种业务的特点从会计政策、标准流程、部分职责、金额权限、会计科目和标准文档六个方面加以界定。我们称之为“预算治理、内部控制、会计核算三位一体的内部控制系统”（具体流程见下图）。预算治理、内部控制、会计核算三位一体

3、内部控制系统（二）FMIS的执行江苏省电力公司在各单位完善《财务手册》的基础上，通过化的机程序支持，将其规范的流程和相关业务部分的职权加以固化，并完善自动会计核算功能，构建了FMIS。经多年努力，总体上达到了“治理先进、技术可靠”的要求。至2000年5月，谏壁发电厂已投进运行，扬州供电局、镇江供电局等单位正处于正式运行阶段。2．授权控制方法。内部控制要求企业在进行经济活动时要有授权批准制度，以确立完善的工作程序。也就是说公司各级治理职员必须获得批准和授权才能执行正常的经济业务。江苏省电力公司一是根据国家电力公司的授权治理

4、和经营范围制定有关《分级授权治理方法》，并在《授权经营书》上明确规定了经理、厂长的经营决策权、资金使用权等。二是根据国际一流电力公司的标准制定了各级治理职员的《岗位工作标准》，对各岗位职员的权、责进行了明确的分工。FMIS固化的权限治理功能对之进行“自动”评价，超越权限的经济业务将被拒尽，企业财产的安全得到了保证，舞弊行为得到了控制。3、措施控制方法。（l）为控制财务风险，避免资金的分散浪费，公司采用收支两条线的治理控制方法，实现了对资金流的同一集中治理和协调安排，降低了资金占用本钱，进步了资金的流转速度，降低了企业的财

5、务风险。（2）在实物流方面，围绕物资采购和生产本钱用度的发生实现对实物流转的综合控制。根据授权采购的原则，公司总部成立物资公司及招投标治理中心，对本部及所属各单位的大宗物资采购进行同一招标治理，公道配置资源，降低了库存材料的呆滞积存。所属各单位在授权经营范围内，对所需零星材料、配品配件、办公用品实行一次招标。公司总部财务部、审计部、事务部对所属单位标的超过100万元以上的项目进行审查。使用部分根据预算按实领用。财务、审计部分进行检查时，只需通过FMIS系统调用有关材料数据，抽样实地盘点，无需再进行原材料库存盘点，计算账实

6、差异，进步了工作效率。二、相关控制系统的创新与实践从上来说，企业内部控制的完善与有效有赖于以下四个层次的贯彻落实：以条文形式规定各项经济业务及会计处理的制度、目标、职责分工和各种行为规范，它构成对业务的制度控制层次；建立操纵性很强的各种经济业务及会计处理的办事程序，对业务的过程控制加以落实，形成程序控制层次；会计职员对各项经济业务进行直接审核及处理，它构成了对经济业务的结果控制层次；内部审计职员的在线治理和离线监视构成了监视控制层次。（二）职员素质控制企业内控制度的成效取决于职工素质的高低，职工的素质控制是内控制度的一个

7、重要因素。公司明确规定新进公司本部职员必须在全省电力系统范围内进行公然招聘，且应具备全日制本科以上学历。公司人力资源部编制的《员工培训手册》和《员工岗位标准》，建立了完善的培训与作业标准，使每一个员工都知道应遵循的行为要求，用作考核评价职工行为的依据，并实施末尾淘汰制、投诉查实待岗、换岗制。同时，省公司良好的工作环境、公道的报酬以及良好的劳资关系也是促进职工老实和努力的保证。（三）内部审计控制l、审计制度创新。从制度建设全面控制理论“建设——评价——再建设——再评价”的循环链可以看出评价的重要性，固然制度的评价是整个企业

8、共同的责任，但内部审计职员在线治理的参与权和离线监视独立性所构成的监视控制层次是内控制度体系的一个重要组成部分。内部审计作为企业内部控制的特殊组成部分，它既是企业内控制度的一个组成部分，又是企业内控制度的执行监视部分。内部审计在对企业内控制度的健全性、符合性和有效性进行审查和评价的同时其本身也应有一套完整的内部控制制