布什政府新一轮税改简介和评析论文

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1、布什政府新一轮税改简介和评析论文.freel）、联邦税收管理体系、国内收入局机构改革1、州及地方立法等诸多因素，提出了两种取得一致意见的改革方案2，即简化所得税方案（SimplifiedIneTaxPlan）和增长与投资方案（GroentTaxPlan）。两改革方案的共同要素这两种方案通过不同的方式以达到简化税法、扫除储蓄与投资的障碍、扩大税基的目标。简化所得税方案是现行所得税体系的改进版，通过简化提高效率、降低税收成本；增长与投资方案则在基本不改变税负在各阶层的分配的基础上，引入全新的消费型税收体系以促进经济增长。尽管两方案在思路上有所不同，但分享一些共同的要素与原则。一、废止选择

2、性最小税额（AlternativeMinimumTax，或AMT）AMT是一套与现行的所得税核算方法并行的核算体系，分为个人选择性最小税额（IndividualAMT）和公司选择性最小税额（CorporationAMT），它使用更为宽泛的应税所得定义和比一般所得税更少的免除与扣除。个人选择性最小税额主要是针对高收入阶层，让富人缴税，然而，由于在设计之初没有考虑通货膨胀因素，随着时间的推移，在未来的十年中，越来越多的中产阶级成为AMT的捕获对象，造成税负的不断提高；从遵从角度来说，相当数量的个人所得税纳税人不得不填写一个12行的工作表、阅读长达8页的填报说明后完成一个55行表格，通过与

3、一般程序计算结果作孰大比较，以确定AMT的适用性。对于公司选择性最小税额也存在同样的问题。因而，AMT造成纳税人的遵从成本过高，增加了税收体系的复杂度并造成经济决策的不确定性，废止也成为必然。二、简化、归类合并家庭税收扣除优惠现行的税收体系中存在着大量与家庭相关的税收优惠条款，其目的是减轻纳税人在生活、教育、医疗等方面的负担，然而这些优惠条款的适用条件及范围不完全一致，申请扣除标准不统一，申报过于复杂。国内收入局的统计数字表明，过于复杂的税法条款造成相当数量适用纳税人没有申请或错误申请税收优惠，使需要得到扶助的纳税人不得不使用付费服务，没有全值地享受到税收优惠。根据顾问团的建议，将目

4、前与家庭相关的税收扣除优惠分为两类，即家庭扣除（FamilyCredit）与工作扣除（T而造成的财政收入的减少，以在总体上达到财政收入中性的要求。然而，这会使税负向房价过高的州或城市（如加州、纽约市）和中产阶级过于集中的“兰州”3偏移，从而影响这些州的国会议员对税改方案的态度。四、提高慈善捐助的税收优惠在充分认识慈善捐助在美国社会中的重要性的基础上，税改建议为慈善捐助提供更加优厚的税收政策，鼓励慈善捐助，简化捐助扣除程序并降低适用标准，使所有捐助者平等、便捷地享受到税收优惠，同时加强税收管理，防止滥用捐助扣除。五、扩大医疗保险税收优惠覆盖人群，体现公平现行税法对医疗保险支出的优惠包括

5、：由雇主提供的医疗保险支出免所得税与工资税；对雇员满足一定条件自主选择的医疗保险支出免所得税和工资税；雇主可以使用税前收入为雇员支付医保范围以外的医疗支出；一定标准以上的医疗支出可从应税收入中扣除或作分项扣除；健康储蓄账户（HealthSavingAccount）配合医疗保险为个人重大医疗支出提供必要的保障等。总的来说，对医疗保险的税收优惠是造成财政收入减收的最大因素，同时对美国医疗支付规模产生重大影响。在2003年，64%的65岁以下美国人享受由雇主提供的医疗保险，17%纳税人享受政府提供的医疗保险，7%的纳税人直接购买医疗保险。由雇主提供的医保支出实际上都源自雇员的应得报酬，雇员

6、与雇主都更青睐于免税的医保报酬形式。过度的医疗保险支出不仅推高了医保的市场价格，缩小了医保的实际覆盖范围，而且造成医疗资源的浪费与低效。这是历届政府备受诘责的问题之一。为提高医疗资源使用效率，税改建议更加倾向于低收入者，降低医保市场价格，扩大税收优惠惠及范围。具体为：放宽个人医保市场上支出的扣除标准，设置雇主提供的医保扣除限额，限制企业为高收入者提供过多的医疗保险。通过降低医保的整体支付水平降低医保市场价格，限制雇主提供过多医保以增加雇员的工资收入，提高劳动者的支付能力。扩大医保的覆盖范围，意味着医疗资源使用效率的提高。六、建立公平、高效、可信赖的联邦税收体系为建立一个公平、高效和可

7、信赖的联邦税收体系，顾问团认为一个明晰的宽税基是基础，减少和限制影响公平和效率的特别税收处理、降低税率是本次税改的特点。建议废止州及地方税的扣除（美国各州及地方税制及税率也不完全相同，取消州及地方税扣除，体现联邦税层面的公平）；简化、统一教育税收优惠适用标准，将现行体系中与教育相关的扣除与减免并入家庭扣除，扩大优惠涵盖范围；消除税收婚姻惩罚性条款4（MarriagePenalty）；简化社会保障收入的税务处理，社保收入起征点将与通涨指数挂钩，为社保改革奠定