审计学1054300

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1、审计学杨龙主编清华大学出版社本章要点审查投入资本真实性、合法性、正确性的步骤和方法审查资本公积形成和使用的合法性、真实性和核算正确性的步骤和方法审查盈余公积形成和使用合法性和公允性的步骤和方法审查未分配利润合法性和公允性的步骤和方法本章难点投入资本的真实性、合法性、正确性审查第10章所有者权益审计10.1所有者权益审计的概述10.1.1所有者权益业务变动的特点(1)审计年度所有者权益增减变动的次数有限，有时企业的实收资本甚至整年没有变动。(2)所有者权益增减变动金额都较大，漏记或不恰当地进行会计处理，会导致重大错误，从而对会计报表的公允反应产生重大影

2、响。(3)所有者权益增减变动必须遵守国家法律、法规的规定。10.1.2所有者权益审计的目标(1)验证投入资本的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性。(2)验证资本公积的构成及各项目的形成原因，确认其形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性。(3)验证盈余公积和未分配利润的形成、增减变动的合法性与真实性。(4)确认所有者权益会计报表披露的恰当性。10.1.3所有者权益审计的内容(1)测试有关所有者权益内部控制制度的健全性、有效性。(2)审查实收资本、资本公积的形成、增加及其他有关经济业务会计记录的合法性、公允性。(3)审查利润

3、分配的会计处理，查明盈余公积和未分配利润的形成和增减变动的合法性、公允性。(4)确定资产负债表上所有者权益的表达是否公允、合理，能否满足有关利益关系人了解企业财务状况的需要。10.2投入资本和资本公积的审计10.2.1投入资本的审计投入资本是指企业所有者投入企业的无需偿还、供长期周转使用的资金，它是所有者权益的最基本的组成部分，表明了企业所有者对企业应负担的义务和享有的权利。10.2.2投入资本内部控制制度的要点1.审查批准控制2.授权核准控制3.职责分工控制4.评估审核控制5.记账与定期检查控制10.2.3投入资本的实质性测试的内容和方法1.审查投入

4、资本的合法性1)索取被审计单位合同、章程、营业执照及有关董事会会议记录2)索取和编制实收资本明细表3)审查出资额、出资期限、出资方式的合法性4)检查注册资本变动的合法性【例10-1】审计人员对太阳集团进行审计时，发现该公司一套生产设备账面原值15万元，已提折旧5万元，财产清查时盘亏，编制的记账凭证为：借：待处理财产损益——待处理固定资产损益100000累计折旧50000贷：固定资产——生产设备150000年末将上述待处理财产损益——待处理固定资产损益100000元转账：借：实收资本——国家资本100000贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益1000

5、00【要求】指出上述处理存在的问题？如何建议调整？2.审查投入资本的真实性【例10-2】固定资产账簿记录的仓库一栋，原值2200000元，根据租赁合同约定为经营租赁，合同期限两年，每半年付租金一次，租赁费共34000元。查管理费用——租赁费、银行存款日记账，本年已按合同支付半年租金17000元。被审计单位的账务处理是：签订合同时，入账：借：固定资产——仓库2200000贷：实收资本2200000支付租金：借：管理费用17000贷：银行存款17000对此你认为是否正确？如何建议调整？3.审查投资者投入资本或股东入股的资产计价是否正确、合理【例10-3】金

6、华公司章程规定外商投入＄200万，固定资产价值＄80万，投资合同约定汇率1∶8，按实际收到投入资本时汇率为1∶8.10，做下述处理：借：银行存款16200000固定资产6480000贷：实收资本22680000请指出上述处理存在的问题？如何建议调整？存在问题：实收资本应按照合同约定汇率折算，金华公司是按照收到投入资本当月的汇率折算，建议调整：借：实收资本280000贷：资本公积——资本折算差额2800004.审查实收资本在资产负债表上披露的恰当性10.2.4资本公积的审计资本公积存在的主要错弊表现：(1)应当列入资本公积的内容未列入“资本公积”账户。【

7、例10-4】华兴公司4月16日第56号凭证，收到某单位捐赠的设备一台，账务处理为：借：固定资产——生产用固定资产80000贷：营业外收入56000累计折旧24000经审查确属接受捐赠，该设备现行市价80000元，七成新；该企业为残疾人兴办企业，免交所得税。请指出上述处理存在的问题？如何建议调整？(2)法定财产重估增值计价不正确，(3)资本公积的使用不正确。【例10-5】审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认

8、该企业的入账会计分录为：借：资本公积57000贷：银行存款57000经证证核对确认所附的原始凭