企业集团财务控制模式选择

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1、企业集团财务控制模式选择随着市场经济的不断发展，财务控制管理将逐渐成为影响企业集团竞争力的一个重要因素。本文从企业集团财务控制模式的基本理论入手，比较分析影响企业集团财务控制模式选择的因素，并针对我国企业集团的现状，提出了我国企业集团目前宜采取的财务控制模式。关键词：企业集团；财务控制模式；经济环境　　在全球经济一体化的进程中，企业集团作为市场经济的必然产物，在某种程度上代表着一国的经济实力，代表着市场经济的发展进程。在这一竞争过程中，集团内部的财务控制关系着整个企业集团的生存与发展。因此，正确选择企业集团财务控制模式，加强企业集团内部财务

2、控制，分散企业集团所面临的财务风险，是企业集团内部管理的重中之重。　　一、企业集团财务控制模式的类型　　财务控制实质上是对企业中利益相关的组织、人员行为及财务资源的控制，即通过控制财务活动中的组织、人员行为和财务资源来协调各方目标，实现企业财务价值最大化。财务控制系统既包括事前、事中的监控手段，也包括事后的监控措施。从我国企业集团财务控制的实践看，已经形成了不同的财务控制模式。　　（一）集权型财务控制模式　　集权型财务控制模式是指企业集团中的母公司集中统一子公司的所有财务决策权。在该模式下，母公司相关财务部门成为企业集团财务的总管，不但参与

3、决策和执行决策，而且在特定情况下还直接参与子公司决策的执行过程。母公司对子公司所拥有的财务权限主要体现在对子公司的所有重大财务决策事项拥有直接决策权。例如子公司的资本增减、对外投资、资产重组、对外筹资、收益分配、内部审计、业绩评价等，另外母公司还拥有对子公司财务机构的设置权及其财务经理任免权。子公司的财务部门成为母公司管理总部的派出机构，母公司对其财务经理的聘用、提升、解聘等有最终决策权。　　（二）分权型财务控制模式　　分权型是与集权型财务模式相对应的一种财务控制模式。在分权型财务控制模式下，母公司只具有子公司有关重大财务决策事项的决策权，

4、而日常财务决策权与管理权则完全被赋予子公司，子公司只需将这些决策结果报母公司备案即可。子公司与母公司之间是相对独立的，可以从自身情况出发进行生产经营活动与财务活动。可见，在各成员单位拥有一定的理财自主权，大大激励了他们的理财积极性和创造性；同时，财务决策周期缩短，决策针对性加强，应付市场变化能力也得以增强，提高了决策的效率。　　二、选择企业集团财务控制模式选择的因素　　（一）企业外部因素　　1．政治法律环境　　集团公司的财务控制模式不仅要服从于讲求经济效益的一般要求，而且还要服从于统治者特定的政治要求。尤其是许多法律政策的有关规定对集团公司

5、的规模、成员结构、内部联结纽带等产生了重大影响，从而也相应影响到集团的财务控制模式。如《公司法》、《会计法》、货币金融政策、财政税收政策以及政府的产业政策等，都会对集团公司的财务控制模式产生约束和影响。　　2．社会经济环境　　一定时期的社会经济体制、经济政策、经济发展水平等因素都会对财务控制模式的选择产生不同程度的影响。在高度发达的市场体系中，由于资本市场的健全和活跃，筹资、投资活动有更多的渠道和更高的效率，为分权管理提供了便利条件。相反，在不健全的市场体系中，筹资融资渠道缺乏，信息传导效率低，集团公司不得不采取集权型控制模式，统一筹资融资

6、，以求节约交易费用。　　3．文化环境　　文化环境主要是指集团公司所在地的社会文化环境。由于受到各自国家文化特征与价值观的影响，不同地域的集团公司往往采取不同的财务控制模式。通常，西方国家的集团公司多采取分权型模式，这是因为他们受到“自由民主”的社会意识和“先个人价值后社会价值”的文化结构的影响；相反，由于受到“大一统”的社会意识和“先社会价值后个人价值”的文化结构的影响，东方国家集团公司的财务控制模式往往是集权型。　　4．社会信用水平　　诚信的环境是集团公司发展的基础。在一个缺乏诚信的环境下，母公司的最优决策即是自己管理公司，此时必然采取集

7、权型控制模式。当社会发展到拥有诚信的商业氛围阶段，母子公司之间达成的合同或契约能够得到有效遵守，成员企业的协调与合作有了可靠保证，此时集团公司则倾向于采用分权型控制模式。　　（二）企业内部因素　　1．企业集团层次结构　　按照集团总部拥有下属子公司的股权比率，可划分为全资子公司、非全资子公司和参股子公司三大类型，按照企业集团内部的成员企业与母公司紧密程度不同划分为核心层、紧密层、半紧密层和松散层。　　各个处于不同层次的成员企业拥有的财权是不同的，集团企业所实施的具体财务控制的目标和方法也不同。母公司处于核心层，集团总部应直接实现对其战略、决策

8、、财务的监管与控制，即完全集权。全资子公司和控股子公司处于紧密层，这些企业具有独立的法人资格，自负盈亏，然而全部或大部分资本被集团母公司控制，所以其经营权受制于集团母公司，母公司