论整体化风险管理下的企业内部审计创

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1、一．企业风险管理发展的新趋势------整体化风险管理随着经济一体化和全球化的进程加快，企业面临的风险日益增多，而传统的风险管理显然已不能适应企业的需要。金融创新产品如连接性保单、套期保值、资产负债管理等已逐渐被一些企业运用到风险代写审计论文管理实践中，从而形成了整体化风险管理的发展趋势。整体化风险管理是对传统的纯粹性风险管理的超越，其目标是把企业面临的所有风险都纳入到一个有机的、具有内在一致性的管理框架中。整体化风险管理在实践应用中有以下明显优势：1.提高企业风险管理效益。传统的风险管理只注重风险的控制而忽视风险的利用，并且需要投入大量的人

2、力、物力和财力，导致许多不必要的成本、费用支出，造成资源的浪费。而在整体化风险管理下，强调风险管理资源在各部门间的综合运用，不再一味地回避和转移风险，对含有风险收益的风险投资进行决策时，还会承担和吸收一部分风险，从而在企业风险承受能力范围内实现风险收益最大化。2.降低企业总体风险水平。在整体化风险管理下，通过加强各部门间的沟通和协调，一方面可减少利益的冲突，增强风险控制力，另一方面也使得各部门能共享企业风险管理信息，从而在进行风险辨别和控制时充分辨识出风险之间的负相关性并加以利用，降低企业总体风险水平。3.获取税收减负效应。整体化风险管理可以

3、通过增强企业的举债能力来减轻税收负担。在既有的风险管理能力条件的约束下，每个企业都存在一个最优的债务比率，企业通过举借债务获得的营运资金具有增加税后现金流量的作用，这就是所谓的“债务的税收盾牌效应”。风险管理水平的提高，可以帮助企业提高其最优债务比率，从而增加债务的税收盾牌的边际效应。二．企业风险管理与内部审计的关系自20世纪90年代起，西方许多大型企业内部审计部门开始对企业的风险管理进行评估与监督，以实现企业经营目标的安全性、效率性和效果性。纵观近十几年的发展历程可发现，两者的融合正是企业提高经营管理效率的客观需要和追求自身发展的必然结果。

4、1.改进公司治理的需要。市场竞争的日益加剧使得企业更加重视公司治理的改进，以增强竞争力。不同的经济学观点对公司治理问题具有不同的解释。但无论是契约理论提及的不完备契约，还是信息经济学提及的信息不对称，或是委托代理理论提出的代理问题，其实质都属于风险，都是使企业目标无法实现的各种可能性事件。风险管理可以被认为是公司治理的核心。而从内部审计来看，http://www.51lunwen.com/auditting/2011/0519/lw201105190934314269.html其可以通过保证活动，监督与控制管理层为实现委托人的利益去努力经营企

5、业；通过向内部成员提供咨询服务，帮助管理层更好地实现委托人目标；通过全方位地参与风险管理，为审计委员会、董事会报告的真实性提供有力证据，使股东和潜在利益相关者获得尽可能充分的信息。这就赋予了内部审计不可忽视的改进公司治理功能。因此，企业风险管理与内部审计的有效融合必将改进公司治理，提高企业管理效率。2.降低企业交易成本的需要。经济学家阿罗将交易成本定义为“经济系统运行所发生的全部费用”。从企业内部来看，风险的存在在相当程度上增加了企业经营目标实现的不确定性，从而增加了企业的交易成本。这就需要对风险进行管理来降低不确定性，减少企业的交易成本。因

6、此，必须对企业组织成员的行为进行监督与控制。而内部审计就是这一监督与控制行为的主要实施者之一，其目的是尽可能地降低企业经营目标实现的不确定性，减少企业的交易成本。由此看来，降低企业的交易成本也需要企业风险管理与内部审计的有效融合。3.追求企业自身发展的必然结果。从风险管理的发展来看，当今企业面临的风险越来越多。科技的进步，在给人们带来科技应用的好处时，也造成自然环境的日益破坏；各种衍生金融工具的诞生，在促进经济发展的同时，也鼓吹了各种泡沫。因此，企业必须谨慎地识别各种潜在风险，并在风险管理方案的制定、执行、评估与监督等方面进行合理分工，以保证

7、风险管理的效率。而在整个风险管理过程中又必然涉及多个部门的沟通和协调，这就需要一个超然、独立的组织机构予以保障。内部审计部门在企业中的超然地位以及独立评估和监督的特殊职能，正好满足了这一要求。因此，企业风险管理必然要将内部审计纳入自身体系。随着企业所面临风险的增加，风险管理成为了企业管理的核心。由此，内部审计也借机及时进行了自身的重新定位，改变了过去只是作为企业财务监督者的定位，将自身的目标确定为向企业提供保证和咨询服务，评估和改善风险管理、控制和治理程序。这样，企业风险管理和内部审计两者各自不同的发展路线逐渐接近并找到了交点。上述原因使企业

8、风险管理与内部审计逐渐形成了你中有我、我中有你、相互依存、联动发展的紧密关系。众多企业在制定本企业风险管理方案时，将内部审计列为风险管理的一道重要防线，由内部审计对