3-企业所得税汇算清缴攻略 (2010所得税政策讲解)

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1、2010年企业所得税重点问题及税收新政策讲解目录第一章汇算清缴企业的范围及注意事项第二章收入的处理第三章扣除事项的处理第四章特殊性税务事项的政策运用及税务处理第一章汇算清缴企业的范围及注意事项政策复杂涉及环节多税源国际化Text计算繁琐企业所得税管理难度大季月度预交年度汇缴企业申报表体系(A+B)：分类：类别：居民和非居民（非居民分为经营所得税和预提所得税）方式：查账征收和核定征收方法：正常经营申报和清算申报年度申报和预申报第一章汇算清缴企业的范围及注意事项纳税调整原则（税法优先原则）１、税法第二十一条：在计算应纳税所得额

2、时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。2、税法没有明确规定的,遵循会计准则与惯例，应纳税所得额计算要建立在会计核算基础上,正确的会计核算是所得税汇算清缴的前提和保障。3、有调增，也有调减，填列增减差额绝对值4、纳税调整没有必要调帐，也不影响财务和会计核算5、会计核算对于执行《企业会计准则》《企业会计制度》和《小企业会计制度》的纳税人差异不同，调整思路是不同的，但是殊途同归，税收法定，不会因为执行的会计制度不同，而出现不同的所得税额。第一章汇算清缴企业的范围及注意

3、事项准则收入的定义：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。注意：计入到资本公积中的项目……所得税法收入的定义：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。注意：货币形式与非货币形式的范围，在实践中的影响第二章收入收益：会计期间内经济利益的增加，表现为能导致所有者权益增加的资产流入，或负债减少。收益包括利得和收入。能导致所有者权益增加是收益的重要特征。但是……财务会计将收益分为：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入和营业外收入资本公积的特殊情况…….

4、第二章收入会计准则：14号——收入15号——建造合同16号——政府补助…….税法：企业所得税法企业所得税法实施条例国税函【2008】875号文件……第二章收入收入的类型：（一）销售货物收入（二）提供劳务收入（三）转让财产收入（四）股息、红利等权益性投资收益（五）利息收入（六）租金收入（七）特许权使用费收入（八）接受捐赠收入（九）其他收入第二章收入准则确认收入的条件：1、….风险与报酬转移给购货方；2、….没有…管理权、有效控制；3、….金额能够可靠的计量；4、….经济利益很可能流入企业；税法上对收入的确认基本遵循会计准则的

5、原则性规定……注意合同的重要性第二章收入收入的方式：销售货物：托收承付、分期付款、预收货款、售后回购、附有安装条件的销售等….不同方式下收入确认的差异第二章收入国税函【2008】875号文件：1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。第二章收入收入与流转税的关系：增值税

6、纳税义务发生的时点：增值税暂行条例第十九条增值税暂行条例实施细则第三十八条营业税纳税义务发生的时点营业税暂行条例第十二条营业税暂行条例实施细则第二十四条、二十五条第二章收入收入与税金的关系：1、正确核算各项税金的重要性；2、价外费用：包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。价外费用一般不确认收入，但应确认税金。第二章收入视同销售：所得税视同销售增值税的视同销售营业税

7、的视同销售第二章收入收入的时间性差异（1）会计当期确认税法以后确认的收益。（2）会计以后确认税法当期确认的收益。时间性差异事项的调整永久性差异事项的调整暂时性差异及其处理第二章收入基本原则：企业所得税法第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第三章扣除类事项1、一般肯定条款：第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。2、特殊否定条款：税法第十条等，规定不得扣除范围。3、

8、特殊肯定条款：规定特定费用支出扣除的方法和限制条件隐含原则：税法没有规定不允许扣除、有限额扣除的，都允许在税前扣除。第三章扣除类事项允许扣除的支出是与取得收入相关的支出。合理的支出第三章扣除类事项国税函【2009】312号：关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所