现代风险导向审计学课件

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1、现代风险导向审计主讲人：汪寿成博士WSC63318@Gmail.com审计——第一章概述2教材及参考资料1．主要教材：刘明辉主编《审计与鉴证服务》，高等教育出版社，2007年10月第一版。汪寿成著《现代风险导向审计》,大连出版社2009年11月第一版2．参考资料：孙坤、徐平主编：《审计习题与案例》，东北财经大学出版社，2007年8月第1版。注册会计师考试指定教材《审计》Arens,LoebbeckeAuditing:anintegratedapproach审计——第一章概述3第一章审计基本理论概述学习目标掌握审计的含义与种类，了解注册会计师审计的沿

2、革与动因。了解和掌握注册会计师执业准则体系了解和掌握注册会计师职业道德规范了解和掌握注册会计师的法律责任审计——第一章概述4本章主要内容第一节审计的的定义、历史沿革和动因第二节注册会计师执业准则体系第三节注册会计师职业道德第四节注册会计师法律责任审计——第一章概述5第一节审计的定义、历史沿革和动因一、审计的定义与种类二、审计的产生与发展三、审计产生与发展的动因四、审计服务的提供者审计——第一章概述6一、审计的定义及种类（一）审计的概念1、定义审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把

3、审计结果传达给有关利害关系人的系统过程。审计——第一章概述72、定义中的几个关键词经济活动和经济事项的认定客观地获取和评价证据系统的过程与既定标准相符合的程度审计结果有利害关系的用户审计——第一章概述8（二）审计的种类（按内容与目标分类）1、财务报表审计会计报表审计的主体是注册会计师审计的依据是有关法规和会计准则审计的客体是财务报表和相关信息审计目的是查明财务报表是否符合既定标准审计报告外发布审计——第一章概述92、合规审计（遵循审计）以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准为目的由审计机关或其委托的审计组织或人

4、员实施审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等审计报告的使用范围有限审计——第一章概述103、经营审计以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分审计报告往往仅限于委托人使用审计——第一章概述11二、注册会计师审计的历史沿革（一）注册会计师审计的产生萌芽时期可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。诞生与确立英国工业革命以后，股份公司出现。1720年南海公司破产案件，查尔斯·斯内尔出具了第一份“会计师查账报告”。英国公司法确立了会计师

5、的法律地位（1844《公司法》、1862《公司法》）。职业的形成1853年爱丁堡会计师协会的成立。审计——第一章概述12（二）注册会计师审计的发展1、按审计对象划分的发展阶段会计账目审计阶段资产负债表审计阶段财务报表审计阶段2、按审计模式划分的发展阶段账项导向审计内控导向审计风险导向审计审计——第一章概述13三、注册会计师审计产生发展的动因审计动因理论主要的观点对审计本质的认识信息理论审计的结果可以使信息更加可靠，减少出现于管理层和投资者之间潜在的信息不对称，使市场更具效率。审计旨在增进财务信息的价值，提高财务信息对信息使用者决策的正确程度。代理理

6、论审计是企业中的股东与债权人、管理层之间，为了减少代理关系下的代理成本，监督委托代理双方签订一系列契约条款实施的外部独立第三方。具有良好声誉的注册会计师审计师在审计工作中既代表委托人的利益，也代表代理人的利益。审计在于促进股东利益和企业管理人员的利益达到最大化。受托责任论审计因受托责任的产生而产生，并伴随着受托责任的发展而发展。当受托责任关系确立后，客观上就存在授权委托人对受托人实行监督的需要。审计是一项独立的经济监督活动。保险理论审计是降低风险的活动，即审计是一个把财务报表使用者的信息风险降低到社会可接受的风险水平之下的过程，甚至认为审计是分担风

7、险的一项服务。审计是一种分担风险的服务。冲突理论审计存在的根本原因在于人跟人之间存在的利害。因为财务报表的提供者和使用者之间、使用者和使用者之间的利益并不一致，这种实际或潜在的利害冲突导致财务报表存在不实报道的可能性，而审计是协调冲突的活动。审计是通过独立的合理保证业务来维护各个利益集团利益的方式。审计——第一章概述14决定审计存在与发展的因素包括如下几个方面：权力分散的结果客观条件的约束复杂技术约束趋利动机的存在调和矛盾的需要降低风险的需要审计——第一章概述15四、注册会计师职业（一）注册会计师职业的特点1、服务公众的责任2、复杂的知识体系3、执

8、业资格的规定4、公众信任的需要审计——第一章概述16（二）注册会计师职业有关的机构1、中国注册会计师协会2、地方注册会计师