企业所得税纳税筹划分析——以××环保科技有限公司为例

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1、纳税2017,31,17企业所得税纳税筹划分析一一以XX环保科技有限公司为例容辉广西科技大学鹿山学院导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：合理地进行纳税筹划能够减少企业税收成本，通过对企业生产经营活动过程中的涉税项A进行纳税筹划，逐步成为企业经营财务管理的重要部分。本文将结合企业实际进行案例筹划分析，对企业发生的业务进行纳税筹划设计，以此来帮助企业实现利益最大化的财务管理目标。关键词：纳税筹划;企业所得税;延期纳税;IXX环保科技有限公司企业概况XX公司主要从事高新科技环保产品、眹疗消毒器械、室内空气净化产品、高新科技环保工程技术的研发生产及销售，公司经营范围:主营汽车

2、尾气净化器和等离子体消毒设备。旗下拥有子公司1所，占地面积26.7亩，建有工业标准厂房及公共配套设施5673平方米。公司拥有雄厚的研宂开发团队，拥有自己的知识产权合适技术和属于自己的企业自主品牌，经过几年的拼搏，产品在行业中己享有极高的知名度，并且得到福建省各级政府部门的认可。该企业2016年度实现营业收入150000000元，实现利润20330000元。净利润总额达到14370000元。2016年度发生销售费用2800000元，财务费用5650000元，管理费用22470000元，营业成本9000000000元。2016年支付工资薪金5100000元，列支职工福利费

3、500000元、工会经费50000元，职工教育经费80000元，列支业务招待费1200000元。2016年年末企业有货币资金余额149316700元;应收账款余额49294000元。2XX环保科技有限公司企业所得税纳税筹划设计2.1收入的所得税筹划在企业的收入筹划上，对于XX环保科技有限公司而言，最大限度的对会计收入确认时间进行延迟，让企业通过利用税收来获取利益。通过递延纳税，加大了企业资金的流通，尤其是对于纳税期以公历年为计算单位的企业，若在年末进行筹划，能够将本年度的企业所得税上缴推迟到下年初。企业经营者在经营活动中通过控制销售收入的确认和业务的销售方式及企业销雋

4、收入确认时间决定的纳税发生时间。笔者通过分析2016年XX环保科技有限公司的资产负债表中发现，该年度有近3200万元的应收账款余额，年初有2200万的余额，这些应该收账款的结算的方式都是以直接收款为主的，尽管还存在大部分货款未按时收回，但是由于XX环保科技有限公司已经为借贷方开具丫增值税发票，所以XX环保科技公司己经支付了全部的应纳税金。因此，本人认为XX环保科技有限公司可以通过对这部分应收账款进行筹划，采用分期收款的方式进行销俜结算。这部分销售收入在确认时间上能够进行延迟，从而推迟企业应纳所得税的缴纳。XX环保科技有限公司通过赊销和分期付款的方式进行销售活动，201

5、6年的上半年有一笔销售收入可以进行晚确认收入，这笔应收账款总额为1587万元，减少销售收入1587万元，影响企业所得税纳税额为1587*25%=397万元。2.2扣除项目的筹划(1)业务招待费的筹划。根据我国税收法律的税前准扣除相关要求，纳税人在企业生产经营活动过程屮把董事会、会议、差旅屮发生的合理费用开支允许被列为其他扣除项目，不能把这三项费用纳入企业招待费来结算。企业纳税人要单独处理，只要企业能够提供合法且真实的收据，即可以将这三项的费用纳入到其他扣除项0中。XX环保科技有限公司2016年全年度发生会议费用40万元，并且已经计入了业务招待费屮，这笔40万元的业务招

6、待费在计算企业所得税的时候就已经作为纳税调整项目进行调整，调整金额为40*40%=16万元，但是若将这笔会议费用列入其他扣除项目来计征，则不用进行纳税调整，对所得税纳税的影响金额为40*40%*25%=4万元。(2)工会经费、教育经费的筹划。《企业所得税法实施细则》规定，企业拨缴纳的工会经费开支不超过工资薪金总额的2%部分准予扣除。2016年度XX环保科技有限公司工会经费发生额合计有50000元，2016年的工资总额为5100000元，因此通过计算，2016年度XX环保科技有限公司工会经费提取限额为5100000*2%=102000元，还有未用完的税前的列支限额102

7、000-50000=52000。因此，XX环保科技有限公司仍有52000*25%=13000元的节税空间。除丫国务院财政、税务主管部门另外规定外，企业经营活动屮发生的职工教育经费支出，按不超过工资、薪金总额的2.5%部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。2016年XX环保科技有限公司在职工的再培训中发生费用共计80000元，通过计算2016年度XX环保科技有限公司的教育经费提取限额为5100000*2.5%=127500元，还有未用完的税前列支限额127500-80000=47500因此，仍有47500*25%=11875元的节税空间。(