关于会计利润与应纳税所得额比较分析

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1、关于会计利润与应纳税所得额比较分析导读：会计利润与应纳税所得额比较分析是一篇关于差异和利润的论文范文框架，免费分享供广大学者参考，希望对学生们写作论文提供清晰写作思路。（河南省国土资源开发投资管理中心财务资产管理处，河南郑州450018）【摘要】当前经济环境下，会计利润和应税得额间的差异经引起了财务报表利益相关者的高度重视.会计利润与应纳税得额是两个不的概念，两者既有区别又有联系，通过对会计利润和应纳税得额计算主体、计量目的以及确认、计量的标准不等方面进行比较分析，明确会计利润和应纳税得额产生差异的原和表现，灵活掌握会计利润与应纳税得额的关系，计算缴纳税款时，纳税人的会

2、计利润与税法规定的应纳税得额不一致时纳税人应何进行纳税调整.【关键词】会计利润　应纳税得额　差异　处理本文研究的目的是以得税改革为背景，分析得税改革前后，制度素、盈余管理和避税行为对会税差异的影响，比较分析了得税改革前后的上述影响素的变化，进而找到协调两者差异的方法.文章先后从理论和实证方面对会税差异问题进行了研究.一、会计利润与应纳税得额差异的具体内容会计利润与应纳税得额差异包括：永久性差异和暂时性差异两大类，具体为以下形式的差异：(一)收入项目确定的差异会计信息质量特征的八大要求中，其中实质重于形式原则和谨慎性原则新会计准则下体现的更为明显，从这两个原则出发，会计利

3、润侧重于强调收入实质性的实现税法从获得和组织财政收入的角度出发，重强调收入的社会价值.收入金额、时间的确认上产生的差异构成了收入项目的差异内容.1。收入确认时间上的差异.会计准则规定，销售商品收入的确认需满足以下条件：（1）商品有权上的主要风险和报酬转移给购货方.（2）企业未保留与商品有权相关的管理权以及对售商品的有效控制权.（3）收入金额能靠计量.（4）相关经济利益很能流入企业.（5）相关成本能靠计量.最重要的是以前两条为前提.然而税法规定，企业得税法则是以商品有权的转移为应税收入确认的前提.2。收入确认金额的差异.企业当期纳税能力的强弱，纳税金额的多寡，受应纳税得额

4、的影响，此时的应纳税得额是纳税必要资金.纳税必要资金是指当纳税人有能力交税时确认的收入对此收入缴纳税款.而税法确认收入时则是按照合约定收款日及分期收款金额确认收入，类似于收付实现制，这是税法中的延迟纳税优惠.产生的会税差异是暂时性差异.(二)费用项目确定的差异权责发生制原则和配比制原则下，当期确认的计入损益项目的成本、费用，计算会计利润时是要全部扣除的.税法的规定中，计算应纳税得额时该部分费用是要按照规定和扣除标准限额扣除的.这样一来会产生会计利润与应纳税得额的差异，而这些差异均属于永久性差异.1。概念的差异.企业会计制度下的费用与收入配比，是指企业日常的生产经营活动中

5、发生的、会导致有者权益减少的、给有者分配利润无关的经济利益的总流出.费用会计上构成了会计利润的减项,其中主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、三项期间费用、营业外支出作为会计利润的减项而存.根据税法相关规定计算应纳税得额时符合规定和扣除标准的有关的成本、费用和损失以扣除，减少应税收入.2。费用项目扣除范围差异.根据税法扣除原则，企业计算应纳税得额时，除了上述列示的成本、费用、税金、损失、其他支出以扣除以外，不得扣除项目有，支付给投资者的股息红利、滞纳金、罚金罚款、捐赠支出以及除非广告支出以外的其他赞助支出等.但是，企业利润除了资本性支出、资产转让支出、非正常损

6、失等部分不得扣除外，税法中规定的其他费用支出项目以据实列支.3。费用项目扣除标准差异.其中利息费用税法中的规定下：（1）非金融企业向金融企业借款利息支出、金融企业的非日常经营活动产生的存款利息支出、业拆借利息支出、经批准发行债券支出等以扣除.（2原创出处：shuoshilunargin:0auto;font-size:12px;color:#666666;">差异和利润论文范文框架间的借款利息支出，按照不超过金融企业期贷款利率计算的金额以扣除，超过部分不得扣除.但是新会计准则的规定下，该部分支出全部计入财务费用减少会计利润总额.其他费用类，工资、薪金部分按照税法规定，合

7、理范畴内发放的以据实扣除.工会经费、职工福利费、职工教育经费按照一定的扣除标准扣除，分别按照不超过工资薪金总额（实际发放的工资薪金总额）的2%，14%，2。5%为扣除限额，超过部分不允许税前扣除.公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除业务招待费，按照最多不超过营业收入的5‰，最少扣除发生额的60%.广告费和业务招待费，果没有国家特殊规定，当年扣除不超过营业收入的15%，超过部分以以后纳税年度结转扣除.而会计利润的计算中，上述费用项目通常都是按照实际发生的数额全额扣除的.二、会计利润与应纳税得额差异的处理通过以上分析会计利