加强全面预算管理，提升内部控制执行力

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1、加强全面预算管理，提升内部控制执行力郑淑超/中国石油化工股份有限公司广州分公司【摘要】建立健全适合企业实际的内部控制制度，却没有实际发挥作用，沦为做给投资者、监管机构看的作秀工具，提升内部控制执行力问题亟待解决。木文主要探讨通过加强全面预算管理，提升内部控制执行力。【关键词】预算管理；内部控制；执行力根据德勤2013年2月公布的《2012中国企业内装中控制调查分析报告》，有76%的受访者了解五部委、证监会以及交易所发布的有关内部控制规定，说明企业己比较充分了解内控相关规定。这些调查报告都显示越来越

2、多的企业认识到内控的作用，重视内部控制制度的建设并逐步建立健全适合企业实际的内部控制制度。但德勤的调查报告同时显示，上市公司的受访者中有30%认为内控只是做秀给投资者、监管机构看的，非上市公司有44%同意这一观点。这说明，内控体系建设的重心应逐步转移到提升执行力方面，否则体系再详细、再完善，如果执行不到位,再好的管理体系也发挥不了应有的作用。如何提升内部执行力？木文就如何通过加强全面预算管理，提升企业内部控制执行力作一番探讨。内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息

3、资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部釆取的自我调整、约朿、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：1、内部会计控制，主要是指为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施，涉及会计事项的各方面业务。2、内部管理控制，主要是指是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行而制定的控制措施。涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、

4、各环节。全面预算管理主要是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便冇效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营0标。它从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，是企业内部管理控制的一种主要方法。由此可见，全面预算管理与内部控制有很密切的关系，它们的0标一致，管理重心各有侧重又有所交集，加强全面预算管理水平，使苏在内部控制中发挥核心作用，可以提升企业内部控制执行力，达到事半功倍的效果。一、建立全面

5、的预算管理体系所谓全面预算管理，应该是全过程、全方位及全员参与的预算管理。全过程就是把各项经济活动的事前、事中、事后纳入预算管理过程。全方位就是把企业的全部经济活动均纳入预算体系，包括经营预算、专门决策预算、财务预算。全员是企业各部门、各单位、各岗位、各级人员共冋参与预算编制和实施。建立全过程、全方位及全员参与的全面预算管理体系，形成整合性管理系统，预算管理才具有全面控制约束力。就像美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所冇关键问题融合于一个体

6、系之中的管理控制方法之一。内部控制是为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。近代的内部控制体系是以专业管理制度为基础，以防范风险、冇效监管为目的,通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。其实也是全过程、全方位及全员参与的。因此，建立全面预算管理体系

7、，与内部控制充分融合，在加强预算管理的同吋，可以避免出现内部控制与管理体系“两张皮”现象，强化内部控制的落地工作，提升其执行力。二、明确组织机构及部门职责分工预算管理的组织机构是全面预算管理的基础和保证，包括预算机构的设置、预算机构的职能、责任单位的划分、企业相关部门的职责。明确组织机构及部门职责分工，形成预算执行与控制的责任体系，可以避免工作混乱，提高工作效率，保证预算执行的进度与效果。设计合理奋效的组织机构和职务分工应包括以下内容：（一）成立预算管理委员会，由各重要职能部门经理组成，由企业高层

8、领导担任主席。具体负责研究解决企业经营中的重大事务，协调各部门信息的共享，使各部门就基础假设达成一致;审议企业经营年度规划和年度建设计划;审议企业经营业务年度预算、决算等预算。其职能不仅仅是预算的制定，还包括预算的实施、调整、监督等后续环节。如解决预算实施过程中出现的各部门矛盾（类似于内部仲裁委员会）；随时发现企业活动与预算的偏差并分析原因，如果某些基本假设已发生重大变化，应尽快组织对预算进行调整。（二）明确各部门在预算管理中的分工与职责，使企业每个人都清楚自己在预算管理中的地位，