医院实施全面预算管理加强内部控制的有效途径

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1、医院实施全面预算管理加强内部控制的有效途径一、医院全面预算管理和内部控制的内容全面预算管理是财务管理的重要组成部分，是实施财务管理的重要手段，也是推进政务公开、依法理财和加强财政监督的基础，经过批准的预算单位内部的各部门都必须严格履行，完不成预算，将要受到相应处罚。预算控制是单位内部控制内容之一，也是一个系统，该系统由组织预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程。内部控制是指一个单位为了实现控制目标，通过制定制度，实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。主要包括保证单位经

2、济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。本文分析预算控制对实现内部会计控制目标的影响，预算编制和内部控制的有效结合，促使单位加强管理。一、医院编制全面预算和预算控制的程序（一）预算编制原则1、坚持量入为出的原则。根据收入和财力的可能安排预算，做到量力而行，收支平衡。2、坚持实事求是的原则。切实做到收支计划稳妥，杜绝瞒报、虚报的现象。3、坚持部门预算的原则。部门预算作为一个单位的总预算，是涵盖单位的所有资金的收支预算，既包括正常经费又包括专项经费预算。4、坚持

3、零基的原则。人员经费按标准核定，公用经费按部门分类分档的定额核定，事业发展和建设项目按轻重缓急排序。5、坚持一般不予调整预算的原则。（二）预算控制是属于内部控制范畴预算控制是内部控制的一个重要方面，包括预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制、财务电子信息化控制等。经过批准的预算就是单位的经济活动依据，单位内部的各部门都必须严格履行，完不成预算，将要受到处罚。由单位审计部门负责监督预算的执行，通过检查预算的执行情况，比较分析单位未完成预算的原因

4、，并对未完成预算的预期不良后果合理化建议，提交单位领导班子，从而采取改进措施。二、规范执行预算和内部控制的制度单位在遵守国家会计法规制度的基础上，应从本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的各项规章制度，包括人、财、物、政府采购等方面的管理、采购、审批报销等作出详细的规定，既各项规章制度，这样，不仅有利于单位有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。1.明确规定会计处理各种经济业务的职责分工和程序方法单位要健全和强化内部组织机构，它是单位经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核

5、心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单，采购部门负责人审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，单位主管该项业务的领导审核同意，会计人员审核请款单的内容并核对采购预算后编制付款凭证，最后由出纳凭手续完整的付款凭证办理汇款结算（出纳员开出汇款结算凭证，还要通过会计员审核），前后须经五人分工负责处理。而采购汇款的报帐业务，则规定要经过采购经办人填写报帐单，仓库保管员验收

6、数量，检查员验收质量，以及会计员审核发票、帐单及验收凭证，编制转帐凭证报销。2.明确资产记录与保管的分工规定管钱、管物、管帐人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两人以上，对领款、点验安全入库的全过程共同负责；仓库材料明细帐要设专人稽核或另设记账员记账；管钱、管物、管帐人员因故离开工作岗位或调动工作时，规定要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单

7、。另外，现金收付的复核制，物资收发的复秤制、复点制等，也都是防错防弊的内部控制制度。3.明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求如对各种自制原是凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面作出规定；对各种帐簿记录，要求帐证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。4.明确规定建立财产清查盘点制度如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永

8、续盘存办法核对库存帐实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证帐卡物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳除规定每日下班前要结帐清点库存现金外，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还有经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。5.明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法（1）计算