房地产开发企业所得税会计处理

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1、房地产开发企业所得税会计处理按规定，房地产开发企业应纳税额的计算公式如下：　　应纳税额＝应纳税所得额×税率（33%）　　应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额　　利润总额＝经营利润+投资收益+营业外收入-营业外支出　　经营利润＝主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用　　主营业务利润＝经营收入-经营成本-销售费用-经营税金及附加　　其他业务利润＝其他业务收入-其他业务支出　　[例]某房地产开发企业1994年12月31日有关损益类账户余额如下：　　经营收入24000000　　经营成本13600000　　经营税金及附加1920000　

2、　销售费用2200000　　其他业务收入400000　　其他业务支出280000　　管理费用110000　　财务费用90000　　投资收益240000元（其中160000元为从联营方分得的已税利润）　　营业外收入80000　　营业外支出120000　　该企业实行按月预缴，年终汇算清缴办法缴纳所得税。企业1-11月共实现利润64000000元，其中包括从投资方分得的已税利润200000元，已预缴税款21054000元，企业1993年有未弥补亏损400000元。　　12月终了，企业应将有关损益类科目余额结转到“本年利润”科目，作如下会计分录：

3、　　借：经营收入24000000　　其他业务收入400000　　投资收益240000　　营业外收入80000　　贷：本年利润24720000　　借：本年利润18320000　　贷：经营成本13600000　　销售费用2200000　　经营税金及附加1920000　　其他业务支出280000　　管理费用110000　　财务费用90000　　营业外支出120000　　12月份企业利润总额为：　　利润总额＝24720000-18320000＝6400000元　　12月份应纳税额为：　　应纳税所得额＝6400000-160000（税后利润）＝62

4、40000元　　应纳税额＝6240000×33%＝2059200元　　则应作如下会计分录：　　借：所得税2059200　　贷：应交税金——应交所得税2059200　　同时，作如下会计分录：　　借：本年利润2059200　　贷：所得税2059200　　企业预缴12月份应纳税额时：　　借：应交税金——应交所得税2059200　　贷：银行存款2059200　　则企业全年应纳税额为：　　年利润总额＝64000000+6400000＝70400000元　　年应纳税所得额＝70400000-（200000+160000）（税后利润）-400000（未

5、弥补亏损）＝69640000元　　年应纳税额＝69640000×33%＝22981200元　　年已预缴税款＝21054000+2059200＝23113200元　　多缴税款＝23113200-22981200=132000元　　则企业应作如下会计分录：　　借：应交税金——应交所得税132000　　贷：所得税132000　　同时，作如下会计分录：　　借：所得税132000　　贷：本年利润132000　　按规定，企业年终汇算清缴多交的税款，可由下年抵缴。