工资薪金个人所得税筹划探讨

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1、工资薪金个人所得税筹划探讨陈艳台州市肿瘤医院摘要：木文首先说明了在市场竞争H益激烈的当今社会，工资薪金个人所得税纳税筹划的重要性，然后基于税法对工资薪金个人所得税的纳税规定，从职工薪酬福利化、员工总收入在全年一次性奖金和工资之间的划分标准、均匀发放工资、年中和年末对个税筹划方案进行适时的修正这样一个循环往复的过程提出了解决工资薪金个人所得税筹划的具体举措，力求能有效解决工资薪金个人所得税筹划问题。笔者希望通过木文论述，能找到一条恰当的工资薪金个人所得税筹划路径，以提高工资薪金个人所得税筹划水平、降低员工个税税负、提

2、高员工的忠诚度、提升单位的核心竞争力、促进单位的良性运行和发展。关键词：竞争力;工资薪金个税筹划;重要性;举措;税负;一、工资薪金个人所得税纳税筹划的重要性在市场竞争口益激烈的当今社会，如何提高单位的核心竞争力，人才是关键。工资薪金个人所得税的缴纳，直接影响着员工税后可支配收入，这对员工来说是十分重要的。单位应通过对内部资源及个人所得税和关法律法规进行梳理和分析,坚持合法性、综合效益最大化、风险收益权衡原则，开展个税纳税筹划工作，以提升员工实际可支配收入。这样可以不断的提升整体凝聚力，进而保证闭队的稳定性，提高员工

3、的忠诚度，这些最终必将有助于单位的良性运行和发展，为进一步提高员工实际收入提供空间，使两者互相促进，形成良性循环。二、个税筹划的具体举措（一）、职工薪酬福利化单位可以通过将部分薪酬转化为非货H5支付的方式发放给员工，即通过工资薪金福利化的方式发放。工资薪金福利化指的是单位并不是以高额的名义工资作为发放基础，而是通过制定合理的工资水平后，在税法允许范围内通过各种福利或补贴的方式补偿给员工的非货币化工资。通常来讲，根据税法规定主要可以采取以下措施：1、取消现金形式发放交通补贴、午餐补助等，统一提供班车接送，统一供应免费

4、午餐。2、对引进人才通过取消租房补贴，直接为其提供周转房或由单位直接负担房租。3、利用工会组织安排员工集体活动。4、事业单位可利用提留的工会经费或福利费增加困难员工的生活补助。5、差旅费津贴、误餐补助单独核算。6、充分利用好“三险一金”的免税政策，把握好公积金缴存上限，最大限度地为员工减轻税负。薪酬福利化可以在保证员工整体生活水平不变的况下，从税基上减轻税负。（二）、员工总收入在全年一次性奖金、工资之间的划分虽然工资薪金类所得与全年一次性奖金在税率适用上都是3%~45%的七级超额累进税率，相同金额应纳税所得额，在工

5、资薪金均衡发放的情况下，适用税率是一致的，但工资薪金所得与全年一次性奖金之间在计算应纳税额时存在速算扣除数不尽对应的弊端，造成Y全年一次性奖金税率升高而导致的税负陡増的问题，也造成相同金额应纳税所得额的仝年一次性奖金的税负比工资薪金类所得的税负要重。如何在总收入中划分工资薪金收入及全年一次性奖金收入，找到划分拐点是员工个税筹划的关键，由于个税法定税前可扣除额存在变数，我们先将法定税前可扣除额从总收入屮刨去，从应纳税所得额入手找拐点。为丫按税负最低的标准将员工年应纳税所得额在工资薪金、全年一次性奖金之间进行划分，，构

6、建了以下四个公式：年应纳税额区间=（年工资应纳税所得额区间/12*工资适用税率-相应的速算扣除数）*12+全年一次性奖金区间*全年一次性奖金税率-相应的速算扣除数M.代表全年一次性奖金税率上升一级造成全年一次性奖金在上一级级距累计限额多纳税额S.代表当全年一次性奖金税率上升一级时，总应纳税所得额等于某个金额时冰可以考虑将全年一次性奖金金额提高到该级距累计限额，否则只能考虑用较低税率级距的全年一次性奖金累计限额作为全年一次性奖金。a.代表全年工资薪金应纳税所得额在各级距的限额b.代表全年一次性奖金应纳税所得额在各级距

7、的限额t.代表税率dd.代表速算扣除数i.代表级距数个税筹划的整个计算分析过程比较复杂，不在此作具体介绍。总体思路是以相同金额应纳税所得额的仝年一次性奖金的税负耍比同等数额的工资薪金类应税所得额的税负重、全年一次性奖金税率升高而导致的税负陡增的特征为着点眼进行计算分析的，算出工资薪金及全年一次性奖金应纳税所得额在各级距的容纳限额，按全年一次性奖金应纳税所得额从第一级距应纳税所得额限额开始到各级级距应纳税所得额逐级累计可容纳限额，由低到高逐级测算，最终得出工资薪金应纳税所得额、全年一次性奖金应纳税所得额的划分方案。通

8、过计算分析，对员工个税年应纳税所得额纳税方式作出了最低税负标准筹划方案表1:4、在具体运用时，首先对全体员工的应税总收入水平进行预测，再对其应纳税所得额进行预测;其次将全体员工按应纳税所得额进行分类，(1)年应纳税所得额区间在0-18000元之间，不建议发放全年一次性奖金；(2)年应纳税所得额区间在18000-83550元之间，建议按18000元发放全年一次