关于提高个人所得税征管效率的几点看法

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1、近年来，我国个人所得税的征管取得了可喜成绩，但仍然还存在着一些深层次的问题，它集中表现在许多高收入者存在着偷逃税款的现象。本文从分析个人所得税征收效率不高的原因入手，就提高个人所得税征管效率提几点建议。　　一、个人所得税征收效率不高的原因分析 产生个人所得税征管效率不高的原因很多，具体的从以下七个方面来分析：　　1、从企业的角度来分析。偷逃个人所得税的手法是五花八门，但归纳起来主要有以下几种：不计或少计收入，企业故意将工资表外的各类“补助”不按规定计入工薪收入纳税；企业违反政策将收入化整为零计算纳税，以达到不缴或少缴税的目的；企业发放实物时没有将实物折合成现金计入工薪收入纳税

2、；造假名单，故意张冠李戴，弄虚作假：随意扩大成本；个人消费支出由企业报销而不计入收入纳税；巧立名目，随意扩大扣除费用标准……。所有这一切是围绕着“缩小计税依据，扩大扣除范围”而进行的。　　2、从个人偷逃税的手法来分析。我们常常会遇见这样的一些纳税人：例如：把个人现金收入不转入个人所开的公司账上，直接坐收，放进个人腰包就算完事，而个人的生活消费却在公司里开支，把个人的消费与公司的运营成本混淆在了一起。再就是在支付别人现金的时候，往往不愿扣缴税款，税务部门又无从查证。再就是在多家银行开设多个账户，把自己的收入分散打入这些账户，但在申报纳税时，只向税务局提供一个账户，仅就这个账户里

3、的个人收入申报纳税。上述偷逃税方式中又以现金交易为最多，使用最频繁，交易结束后又不留痕迹，税款偷逃后又最不易查处的手段。这已成为个人所得税流失的主要渠道。　　3、从监管手段来分析。大量偷逃税现象的发生，与我们对个人所得税的监管不到位密切相关。个人所得税监管难究竟难在什么地方。归纳起来主要有三个“难”：一是取得的收入的人“难寻找”。经济开放了，经济交流全球化进程日新月异，取得收入人员的流动性不断增加，他们不但在本市跑，在全国跑，甚至在全世界到处跑，税务机关很难对这些人进行全过程的监控。二是取得的收入的方式“难监控”。个人信用制不健全，收入透明度太低，隐蔽性太强，现金交易量太大，

4、税务机关难以搞清楚每个人每笔收入的来源和取得方式。三是取得的收入的数额“难核查”。　　由于取得的收入的人难找到，取得的收入的方式多元化，税务机关难以弄清楚一个人到底取得了多少收入，也就难以核实这些人应缴多少税款。　　“三个难”，暴露了我们个人所得税征管手段已经明显地滞后于当今社会发展的步伐了。　　4、从信息化技术的角度来分析。我国个人所得税的征管手段比较落后，信息化程度底，仍以手工操作为主，从事税源监控的一线人员严重不足，信息传递不准确，且时效性较差，甚至不能跨地区传递，致使信息在内部机构受阻。　　5、从各部门间的配合来分析。部门间的配合不尽如人意也是一个不争的事实。在个人信

5、用制度体系不健全、现金交易大量存在的情况下，要全面了解一个人的收入、纳税情况，有赖于诸多部门的配合。比如，了解演艺界名人的收入需要演出地的文化管理部门配合，了解外来人员的收入需要人口管理部门配合，等等。由于有关部门与税务部门无法形成有效的配合，缺乏必要的沟通，构成了外部信息来源不畅，其他行业部门无法准确判断什么是应税收入，什么不是应税收入，从而难以形成一个有效的、严密的组织来征管，就容易出现大量的税收漏洞。　　6、从税制本身设制的角度来分析。税制本身不完善也是一大因素。个人所得税的扣除额没有随着居民收入增加而及时调整、临界点税负落差过大等，容易诱发纳税人的逆反心理和逃避行为，

6、分项收入计税和分项扣除费用的方法，加大了税源监控的难度，一些单位借机分解收入，使大部分收入低于扣除数，形成表面上合法而行逃避税款之实，在少数拥有大部分存款的情况下，个人储蓄存款利息税采用!%&的比例税率，对高收入者的调节效果不太明显。一些地方政府违规出台税收优惠政策，使应收税款大量流失。根据我国个人所得税法实施细则规定，http://www.51lunwen.com/shuishou/2011/0410/lw201104102109091997.html个人所得税采用的是“列举法”，凡是税法中列举的项目就要征税，没有列举的就不征税。然而，现实生活中是千变万化的，税法中不可能包

7、罗万象，把什么都列举在内，造成税款流失。等等。而且我国的个人所得税计算繁杂，税基太窄，扣除项目太多，不易操作，税务人员在检查过程中要花费较多的时间在繁杂的核对计算上了，而就容易忽略对问题的检查了。　　7、从代扣代缴制度执行情况来分析。代扣代缴制度的施行是我国目前个人所得税征缴的最好方式。我国个人所得税收入的(%&都来自这种方式。它简单易行，成本低见效快，非常适合我国现阶段发展的状况。然而，并不是一点问题也不存在。代扣代缴制度执行的好坏主要的取决于代扣代缴义务人自身素质水平的高低。　　我们税务机关在征管上