企业所得税账务处理(1)

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1、企业所得税账务处理 (转帖） (2012-12-0514:51:29)转载▼标签： 转载分类： 财会与税务原文地址：企业所得税账务处理 (转帖）作者：云中飞企业所得税账务处理  1、股东分红一定要缴纳个人所得税吗？如何进行账务处理？答：⑴所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。⑵独资企业，股东分红不要交个人所得税。⑶有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税。会计分录：（注：年终利润分配，股东分红的金额多少？是依据董事会的决定，来进行分配的。）第一步：（从利润分配先转

2、到应付股利）会计分录：⑴借：利润分配—股东分红贷：应付股利⑵（支付给个人时）应代扣代交个人所得税借：应付股利（如股东其名字多，可造一张表统一发放）贷：应交税金—代扣个人所得税20%贷：现金⑶到月底交税时（用税票作为凭证）借：应交税金—个人所得税贷：银行存款企业间股东分红（这股东是企业不要交个人所得税）⑴借：利润分配—股东分红贷：应付股利—某企业（附董事会决议）⑵甲企业向乙企业支付时借：应付股利—某企业贷：银行存款注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内如果企业涉及到企业所得税时，例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5%收到甲企业汇来分红款时，假定

3、是10万元⑴借：银行存款100000贷：投资收益100000⑵补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税交所得税时。借：投资收益0.5万元贷：银行存款0.5万元还剩下9.5万元，转到利润分配2、用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗？答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积，盈余公积，未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司，将“未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。会计分录:借：盈余公积或资本公积或未分配利润（假定10万元）贷：实收

4、资本—个人资本金（假定10万元）（计算个人所得税时。10万元×20%=应交个人所得税2万元）会计分录：代交个人所得税时，①借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000贷:银行存款20000②收回时借：现金20000贷：其他应收款—某个人所得税20000（将收据和税票附上，做原始凭证）3、股东撤资的涉税问题及账务处理。答：查账征收企业，股东是个人的有限责任公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权益，大于实收资本部分，按持股的比例增值部分，征收20%个人所得税。会计分录：①支付时：借：实收资本—某股东某人（假定10万元）贷：应交税金—代扣个人所得税20%2万元贷：银行存款8

5、万元注：1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上2、将原股权证收回、撤股本人写张收据3、所有者权益超过实收资本增值部份按比例×20%计算个人所得税的依据附上。②交税时：借：应交税金—个人所得税20000贷：银行存款20000将税票作为原始凭证4、实际账务处理的税率应用问题。答：一是，10%税率是指非居民企业和金属回收公司。二是，新税法二十九条第二款规定，对高新技术企业实行15%优惠税率不再作地域限制。三是符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，但要符合以下三个条件，1、年度应纳税所得额不超过30万元，2、从业人数不超过100人，3、资产总额不超过3000万元。四是其他

6、工业企业实行25%税率。5、“应收账款”科目余额在不同方向的涉税问题及账务处理。答：“应收账款”借方余额长期挂账有三种可能，一是，可能变相利润分配，二是，可能是现金或承兑汇票收进不入账放到私人口袋，三是，可能是客户有其他原因有意拖欠。应收款余额在贷方，一是，“预收账款”或是“定金”，二是，抽心账款收到后不开票。这种都是自己责任，（如果长期挂账，超过两年者，最好自行账务处理，用普通票开，申报销售交税，免得被税务所查出要罚税款）。假如是07年12月份产品已发出，款大部分到账，还有小部分未到账，发票是在08年1月份开的票，那在07年12月份应先做一笔会计分录借“发出商品”，贷

7、“库存商品”，在08年1月份开票时，再把这份“发出商品”用红字冲掉。6、“以前年度损益调整”科目所涉及的成本的账务处理问题。答：在年度结账之后，以前年度账目已结转，又自查出应计未计扣除项目和不准扣除项目或超过税法规定扣除标准的部分，应在以前年度损益调整科目进行账务处理：会计分录：⑴以前年度多计收益，少计费用时借：应交税金—应交企业所得税贷：以前年度损益调整⑵以前年度少计收益多计费用时借：以前年度损益调整贷：应交税金—应交所得税⑶结转以前年度损益科目时借：本年利润或：借：以前年度收益调整贷：以前年度损益调整贷：本年利润特别要说明的是当年补交