工业企业财务核算方法-会计分录

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1、工业企业主要经济业务的核算一、资金筹集A、投资者投资：★（现金）会计分录：借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价（超出注册资金该投资的部分）★（非现金）会计分录：借：固定资产贷：实收资本资本公积——资本溢价★股份公司发行股票①发行时：借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价②支付发行费用：借：资本公积——股本溢价贷：银行存款B、债权人借款：长期借款与短期借款（三条线：借款①、计息②③、还本金④）★（短期借款）会计分录：银行年利率8%①借款时：借：银行存款120，000贷：短期借款120，000②计提及支付利息：借：

2、财务费用800贷：应付利息800借：应付利息1，600财务费用800贷：银行存款2400③归还本金时：借：短期借款120，000贷：银行存款120，000★（长期借款）会计分录：①借款时：借：银行存款120，000贷：长期借款——本金120，000②计提利息：（属筹建期间的计入“管理费用”；属生产经营期间的计入“财务费用”；属于购建固定资产未达到使用状态前的计入“在建工程”）借：在建工程800贷：应付利息800③达到可使用状态后，付息分录：借：应付利息财务费用贷：银行存款④到期归还本金：借：长期借款——本金贷：银行存款二

3、、生产准备固定资产的购入★（不需要安装的）会计分录：借：固定资产（包含使用前一切费用）应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款★（需要安装的）会计分录：①支付价税款、包装运杂费：借：在建工程（为生产购入，达到可使用前的费用）应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款②支付安装调试费：借：在建工程贷：银行存款③设备安装完毕交付使用：借：固定资产贷：在建工程1、采购原材料★（已验收入库）会计分录：借：原材料（包含运杂费、装卸费）应交税金—应交增值税—进项税额中贷：银行存款（应付账款、票据）★（未验收入库）会计分录：①发

4、票已到，材料未验收入库：借：材料采购（包含运杂费、装卸费）应交税金—应交增值税—进项税额中贷：应付账款（应付票据）②材料到达，验收入库：借：原材料贷：材料采购③支付前欠货款：借：应付账款（应付票据）贷：银行存款★（预付货款采购材料，已验收入库）会计分录：①预付订金：借：预付账款——*公司贷：银行存款②材料到货时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税）贷：应付账款（未付部分）预付账款（已付部分）③支付余款时：借：应付账款（未付部分）贷：银行存款★（库存商品采购）会计分录：借：库存商品——F商品应交税费——应交增值税（进

5、项税）贷：应付账款（应付票据）三、产品生产2、领用原材料（分得清用途的费用属“生产成本”；分不清的车间费用属“制造费用”；管理部门的费用属“管理费用”；为销售商品耗用的属“销售费用”）借：生产成本  q;制造费用管理费用中贷：原材料3、分配工资（所有员工分类计提）借：生产成本（分得清产品的工人工资）制造费用（分不清产品的车间人员工资）管理费用贷：应付职工薪酬-工资4、计提福利费（所有员工分类计提）借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬-福利费5、发工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款（库存现金）6、累计折旧（年限

6、平均法、工作量法）（车间固定资产折旧属“制造费用”；行政管理部门固定资产折旧属“管理费用”）借：制造费用管理费用贷：累计折旧7、平时车间其他费用（维修费分不清用途属“管理费用”）借：制造费用（管理费用）贷：库存现金①预借差旅费时：借：其他应收款——***贷：库存现金②回来报账时：借：管理费用库存现金贷：其他应收款——***8、月末结转（按比例分配费用至“生产成本”）借：生产成本——A产品B产品贷：制造费用9、结转完工产品（转库存商品）借：库存商品——A产品B产品贷：生产成本——A产品B产品会四、产品销售10、销售商品借：

7、现金、银行存款（应收账款、应收票据）贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税金—应交增值税-销项税额11、结转销售商品成本（下库存商品）借：主营业务成本（其他业务成本）贷：库存商品借：销售费用贷：银行存款借：销售费用贷：原材料12、计交税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税——应交城市维护建设税——应交教育费附加①计算增值税（销项大于进项无留抵）：借：应交税费——应交增值税（销项税）贷：应交税费——应交增值税（进项税）应交税费——应交增值税（未税）②计算增值税（进项大于销项有留抵）：★借：应交税费——应交增值税（

8、销项税）应交税费——应交增值税（未税）贷：应交税费——应交增值税（进项税）★借：应交税费——应交增值税——应交营业税——应交城市维护建设税——应交教育费附加贷：银行存款13、发生借款或利息①支出借：财务费用贷：银行存款（库存现金） ②收入借：银行存款（库存现金）贷：财务费用五、财务成果14、资产减值损失（“资产减值损