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时间:2018-11-14
《工业企业财务核算方法-会计分录》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、工业企业主要经济业务的核算一、资金筹集A、投资者投资:★(现金)会计分录:借:银行存款贷:实收资本资本公积——资本溢价(超出注册资金该投资的部分)★(非现金)会计分录:借:固定资产贷:实收资本资本公积——资本溢价★股份公司发行股票①发行时:借:银行存款贷:股本资本公积——股本溢价②支付发行费用:借:资本公积——股本溢价贷:银行存款B、债权人借款:长期借款与短期借款(三条线:借款①、计息②③、还本金④)★(短期借款)会计分录:银行年利率8%①借款时:借:银行存款120,000贷:短期借款120,000②计提及支付利息:借:
2、财务费用800贷:应付利息800借:应付利息1,600财务费用800贷:银行存款2400③归还本金时:借:短期借款120,000贷:银行存款120,000★(长期借款)会计分录:①借款时:借:银行存款120,000贷:长期借款——本金120,000②计提利息:(属筹建期间的计入“管理费用”;属生产经营期间的计入“财务费用”;属于购建固定资产未达到使用状态前的计入“在建工程”)借:在建工程800贷:应付利息800③达到可使用状态后,付息分录:借:应付利息财务费用贷:银行存款④到期归还本金:借:长期借款——本金贷:银行存款二
3、、生产准备固定资产的购入★(不需要安装的)会计分录:借:固定资产(包含使用前一切费用)应交税费——应交增值税(进项税)贷:银行存款★(需要安装的)会计分录:①支付价税款、包装运杂费:借:在建工程(为生产购入,达到可使用前的费用)应交税费——应交增值税(进项税)贷:银行存款②支付安装调试费:借:在建工程贷:银行存款③设备安装完毕交付使用:借:固定资产贷:在建工程1、采购原材料★(已验收入库)会计分录:借:原材料(包含运杂费、装卸费)应交税金—应交增值税—进项税额中贷:银行存款(应付账款、票据)★(未验收入库)会计分录:①发
4、票已到,材料未验收入库:借:材料采购(包含运杂费、装卸费)应交税金—应交增值税—进项税额中贷:应付账款(应付票据)②材料到达,验收入库:借:原材料贷:材料采购③支付前欠货款:借:应付账款(应付票据)贷:银行存款★(预付货款采购材料,已验收入库)会计分录:①预付订金:借:预付账款——*公司贷:银行存款②材料到货时:借:原材料应交税费——应交增值税(进项税)贷:应付账款(未付部分)预付账款(已付部分)③支付余款时:借:应付账款(未付部分)贷:银行存款★(库存商品采购)会计分录:借:库存商品——F商品应交税费——应交增值税(进
5、项税)贷:应付账款(应付票据)三、产品生产2、领用原材料(分得清用途的费用属“生产成本”;分不清的车间费用属“制造费用”;管理部门的费用属“管理费用”;为销售商品耗用的属“销售费用”)借:生产成本 q;制造费用管理费用中贷:原材料3、分配工资(所有员工分类计提)借:生产成本(分得清产品的工人工资)制造费用(分不清产品的车间人员工资)管理费用贷:应付职工薪酬-工资4、计提福利费(所有员工分类计提)借:生产成本制造费用管理费用贷:应付职工薪酬-福利费5、发工资借:应付职工薪酬-工资贷:银行存款(库存现金)6、累计折旧(年限
6、平均法、工作量法)(车间固定资产折旧属“制造费用”;行政管理部门固定资产折旧属“管理费用”)借:制造费用管理费用贷:累计折旧7、平时车间其他费用(维修费分不清用途属“管理费用”)借:制造费用(管理费用)贷:库存现金①预借差旅费时:借:其他应收款——***贷:库存现金②回来报账时:借:管理费用库存现金贷:其他应收款——***8、月末结转(按比例分配费用至“生产成本”)借:生产成本——A产品B产品贷:制造费用9、结转完工产品(转库存商品)借:库存商品——A产品B产品贷:生产成本——A产品B产品会四、产品销售10、销售商品借:
7、现金、银行存款(应收账款、应收票据)贷:主营业务收入(其他业务收入)应交税金—应交增值税-销项税额11、结转销售商品成本(下库存商品)借:主营业务成本(其他业务成本)贷:库存商品借:销售费用贷:银行存款借:销售费用贷:原材料12、计交税金借:营业税金及附加贷:应交税费——应交营业税——应交城市维护建设税——应交教育费附加①计算增值税(销项大于进项无留抵):借:应交税费——应交增值税(销项税)贷:应交税费——应交增值税(进项税)应交税费——应交增值税(未税)②计算增值税(进项大于销项有留抵):★借:应交税费——应交增值税(
8、销项税)应交税费——应交增值税(未税)贷:应交税费——应交增值税(进项税)★借:应交税费——应交增值税——应交营业税——应交城市维护建设税——应交教育费附加贷:银行存款13、发生借款或利息①支出借:财务费用贷:银行存款(库存现金) ②收入借:银行存款(库存现金)贷:财务费用五、财务成果14、资产减值损失(“资产减值损
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