浅析xbrl环境下军工企业内部控制优化

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1、浅析XBRL环境下军工企业内部控制优化吴虹颖摘要：本文通过对军工企业内部控制的特征进行分析，指出了启用XBRL对军工企业内部控制的优化作用，最后提出了XBRL环境下军工企业内部控制的优化路径。..关键词：XBRL；内部控制；军工企业一、问题的提出在蓄势已久的军工科研事业单位转企高潮来临之际，军工企业亟需管理创新，重建符合现代企业制度的组织结构，设计科学规范的管理制度体系和业务流程，建立科学有效的内部控制体系。而实际上，我国军工企业的内部控制建设状况与其他世界500强企业相比，还存在相当大的距离。虽然不少军工企业已经有了

2、颇为完整的内部控制制度体系，但执行的有效性堪忧，内部控制往往流于形式。在当今信息化的大环境下，不少军工企业认为信息化只是将原有业务用信息技术表达而已，盲目引入信息系统，虽然在一定程度上减少了人为差错，增加了信息传递和处理的速度，却没有帮助企业实现实质性变革。财政部于2009年4月发布的《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》中提出：“我国会计信息化应以XBRL为先导，引领和带动全面会计信息化的有序推进和目标实现完整性问题。”2010年财政部第一次发布《企业会计准则通用分类标准》，又于2013年修订发布了《企业会计准

3、则通用分类标准编报规则》，2015年再次发布《2015版企业会计准则通用分类标准》。财政部如此高密度高频次地发布文件着力打造XBRL使用制度环境，足以凸显XBRL在信息化工作中的重要性。XBRL-可拓展商业报告语言（ExtensibleBusinessReportingLanguage）是一个对市场反应迅速，基于信息和网络技术的结合，可以及时准确高效地处理财务和商业报告的管理信息系统。XBRL能对军工企业的业务流程和信息系统产生实质性的影响，可以实现内部控制与信息技术的有机结合，它的实施将会为军工企业带来巨大收益，但不

4、免也会带来新的风险与挑战。二、启用XBRL对军工企业内部控制的优化作用（一）我国军工企业内部控制的特征军工企业作为国家战略性产业，是先进制造业的重要组成部分，是国家科技创新体系的一支重要力量，其内部控制问题既表现为一般生产类企业的管理瓶颈，又包含特有的天然属性。（1）军品优先、保军报国是军工企业区别于其他企业的显著特点，其对科研生产进度和质量的要求苛刻，甚至会出现不惜成本代价的情况。（2）军工企业对整条科研生产链条的协同一体化发展具备天然的特殊需求，上中下游各项业务环节密切联系，但大多存在跨地域配套招投标，没有传统工业

5、企业那么集中。（3）军工企业实施扩展战略，必然推进军民品融合进程，实现多元化的转型，由于军民品管理大相径庭，军民品内部控制提升滞后于军民品技术的融合。（4）军工企业产业链涉及的行业多，工程项目周期长，业务流程既需满足大规模批产，又得适应单件小批，数字化管理需求强烈。（5）军品准入资质门槛要求非常严格，必须具备总装备部和国防科工局颁发的武器装备承制资格证和武器装备科研生产许可证，以及国防武器装备科研生产单位保密资格审查认证委员会颁发的保密资格证书，资质要求愈发精细且五年一换，资质维护工作尤其繁重。（6）我国军工企业下属单

6、位繁多且分布广泛，上市公司、科研事业单位并存，总部与各级单位本身业务量繁杂，整体实施协同管理异常困难。综上所述，军工企业本身的复杂性与特殊性，内部控制难度加大。(二)启用XBRL对军工企业内部控制的优化作用1.满足多维度内控信息的需求XBRL只需一次输入即可完成数据录入，它提供了一种标准化和结构化的数据处理模式，可以被多个浏览器或其他工具进行编排或加工。XBRL对数据的时间和截面分析，不仅支持纵向的跨年度分析，还支持横向的跨科研项目、跨产品类型、跨报表、跨公司、跨行业、甚至跨国家之间信息的分析，解决了信息的不一致性和不

7、可比性问题。在军品管理与民品管理，大规模批产与单件小批方面，XBRL能使这类多层面作业流程控制得到满足。其能为不同生产类型、不同质量等级、不同保密要求、规模迥异的产品，同时提供长周期项目管理、生产进度管理、跨区域采购管理、保密管理等数字化的决策支撑并留下实时的内部控制证据。在XBRL环境下，内控数据维度更丰富，可以从中摄取的风险信号更多，能够及时预警。2.提高内部控制评价报告的有效性元数据是描述数据属性的数据，包括上下文关系（context）、单位（unit）等属性。基于元数据，XBRL格式文件的所有数据皆具备独一无二

8、的标记，同时通过链接库（linkbase）将相关的信息相互链接，为搜查的快速性和准确性提供了可能。当向财政部、科技部、总装备部、国防科工局、国资委、市科委等不同的科研项目要求不同的核算科目、核算办法并按照不同口径上报报表时，只需要一次键入就可以满足不同报告编制的需求。应用XBRL技术对内部控制优化的关键点体现在，实现内部控制证据与