央企财会职业技竞赛内部控制与风险管理

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1、2013年中央企业职工技能大赛财会职业技能竞赛辅导(内部控制与风险管理)《内部控制与风险管理要点提示（上）》2013年中央企业职工技能大赛财会职业技能竞赛已经拉开帷幕，为了帮助参赛企业更好地准备比赛，主办方特邀请专家对比赛内容进行了梳理。自7月5日开始，本报特开辟专门版面对比赛技术大纲涉及的知识要点进行讲解，因为版面所限，不能面面俱到和足够详尽，但求可以提示重点，有益比赛。法规：《关于印发<企业内部控制基本规范>的通知》（财会〔2008〕7号）,《关于印发企业内部控制配套指引的通知》（财会〔2010〕11号）,《关于印发<中央企业全面风险管理指引>的通

2、知》（国资发改革〔2006〕108号）,《关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知》（财会〔2012〕3号）,《关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号的通知》（财会〔2012〕18号）知识点：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。　　企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责

3、分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。　　风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。　　控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。　　信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。　　内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。　　企业内部控制基本规范规定：为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，

4、不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。　　企业应当建立规范的公司治理结构和议事规则：股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。　　董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。　　监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。　　经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。　　董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。　　风险应对策略

5、：企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。　　控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。　　集体决策审批或者联签制度：企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。　　会计系统控制：企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业

6、，不得设置与其职权重叠的副职。　　内部控制缺陷按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。　　重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。　　重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。　　一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。　　重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据上述要求自行确定。　　内部控制评价报告和内部控制审计报告报出时间：企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日。内部控制评价报告应于基准日后4个月内报出。企业内

7、部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。　　内部控制相关责任归属：建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任；在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。　　企业内部控制审计指引指出：注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻

8、。　　表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括：注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊