我国上市公司财务舞弊案例分析

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1、时代金融2016,36,150-151我国上市公司财务舞弊案例分析雷斌北大学现代学院导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：本文试图通过使用财务舞弊理论对国内外财务舞弊案例进行分析，对其舞弊因素（伍括舞弊手法、舞弊机理等）进行分析。我们归类出上市公罔财务舞弊案例类型，寻找各类案例的成因，提出抑制财务舞弊行为的对策。关键词：上市公司；财务风险;舞弊案例;一、国内财务舞弊案列分析万福生科公司成立于2003年，主要致力于从事稻米精深加工系列产品的研发、生产和销售，万福生科公司通过八年的发展，已经逐渐发展为南方最大的循环经济型企业。2011年11月万福生科公司在创业板上市，而在2012年刀福生

2、科公司（湖南）农业有限开发公司就受到湖南证监局的调查通知。随后,2013年公布万福生科在2008^2011年存在财务虚假现象,并对其进行惩罚。万福生科的舞弊手法有三种。第一种是虚增收入，万福生科虚构假客户、假合同和假收入，利用虚假收入欺骗投资者。第二种手段是隐瞒重大事项。第三种是虚增公司的资产和利润，万福生科公司与中磊会计师事务所合作，让中磊会计师事务所为该公司的财务报表作假，披露虚假的财务信息。紫光古汉成立于1956年,前身为湖南衡阳中药厂，1996年在深圳证券交易所上市，公司主要经营范围包括销售医疗器材、提供相关技术转让服务等业务，在医药行业有比较高的知名度。2009年,公司因

3、涉嫌违反证券法律法规被湖南证监所立案调查。2013年紫光古汉公司发布声明，公司因为多年虚构营业业绩被中国证监会处罚。该公司的舞弊手法无非三种。第一种是虚增收入、成本和虚减费用。第二种手段是紫光古汉公司与天职国际会计师事务所互相合作，在利益的诱惑和驱使面前，致使会计师事务所在审计方面失职。第三种手段是在公司持续亏损的情况下，虚构和隐瞒丫多项的关联交易，其屮就有虚构Y紫光古汉公司和湖南紫光药业公司的交易，隐瞒公司和衡阳中药公司的交易。云南绿大地生物科技股份有限公司，前身是云南河口绿大地实业有限公司。成立于1996年6月，2001年3月以整体变更方式设立为股份有限公司，公司向社会公开发行

4、股票于2007年12月21tl在深圳证券交易所挂牌上市,成为国内绿化苗木行业首家上市公司，云南省首家民营上市企业。2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽査。证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。2011年3月17闩，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌,半年多跌幅超过75%。上市之前，绿大地公司通过一系列造假手段来谋求上市。2004年2月，绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955.20万元，虚增土地成本900.20万元。2005年4月，绿大地购买马龙县马鸣土地四宗,共计3500亩,金额为3360.0

5、0万元，虚增土地成本3190.00万元。2007年广3/I，绿大地对马鸣乡基地土壤改良价值虚增2124.00万元。上市之后，绿大地公司仍然没有停止虚增资产的脚步。后经司法机关鉴定，绿人地购马龙县月望乡9000亩土地使用权价值虚增8370.00万元，虚增购建月望棊地灌溉系统3438.02万元。虚增林地使用权价值10407.06万元。在上市前的2004~2007年6/］，绿大地使用虚假的合同、财务资料,虚假苗木交易销枵，编造虚假会计资料或通过其实际控制的公司将销俜款转回等内部交易手段,营业收入虚增达到2.96亿元。上市之后,绿大地公司因为业绩上的压力，如法炮制，又虚构收入2.5亿元。绿

6、人地先后共计注册过35家关联公司。这些关联公司有的是绿大地收购过來的公司，如蹇景园艺;有的是在绿大地公司员工不知情的情况下，使用公司员工的身份证去注册的公司。通过实际控制的云南红星投资有限公司、昆明晓林园艺工程有限公司等35家公司，绿大地通过资金循环的方式，编造自己所需要的财务数据。二、我国上市公司财务舞弊危害性分析影响股民及持股机构的投资收益和决策。虚增收入和隐瞒重大事项类舞弊行为的发生，对股民和持股机构的投资收益和决策产生负面影响。我国应该加强在这一方面的治理，为这些公司提供一个稳定的发展空间和机会，对于证监会也应该加强管理，加强证券市场管理，完善相关的政策。企业内部也应该从这

7、次的事件屮积极吸取教训，管理层应转变自身的价值观，树立止确的价值感，加强企业内部控制,构成企业良好的思想、文化环境。影响会计师自身及和关公司的正确成长与发展。会计师事务所合作与子公司关联交易舞弊行为的发生，对会计师自身和相关公司的正确成长与发展产生了负面的影响。我国相关的部门也应该加强对外部因素的监督和管理,从而由外治内，尤其是会计师事务所应该约束自身，不能被短息利益蒙骗眼睛，严守自身的义务和职责。做好企业自身的相关工作，只有把自己做好了，j能立足于社会，造福社会。公