我国上市公司财务报告舞弊分析

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1、我国上市公司财务报告舞弊分析一、上市公司财务报告舞弊的特征和影响上市公司财务报告舞弊的特征上市公疱司财务报告舞弊的特征主要轰有：舞弊的主体是上市公司筛管理层。尽管上市公司财务鲺报告舞弊可能出现在各个层泔面，但舞弊的主体是上市公萸司的管理层，舞弊通常经过精心设计，并且事后极力隐後瞒注册企业的真实盈利状况偕。财务报告舞弊是虚构或者砑篡改真实财务数据，不会也阐不能改变企业的真实盈利状送况，相反，舞弊带来的虚假信息反而会干扰破坏正常的赇经营决策，恶化企业的盈利鹕情况。疏忽行为同属舞弊行㈧为。勤勉尽责是代理人法律澉上应该承担的信托责任，因此，导致重大误导性财务报沣告的管理当局的疏忽行为同噩样

2、应视为舞弊，在法律上属普于虚假陈述的范畴。需要承寇担相应的法律责任。上蒲市公司财务报告舞弊的影响财务报告舞弊不仅会导致整个社会的会计信息失真，鲣危害社会经济的健康发展，而且对相关的机构和人员也噤11/11会造成严重的经济后果。削蕴弱市场的资源配置功能。市嫦场资源配置功能的发挥是以蜕真实与公允的信息为前提的洮，造假的会计报表必然会误┨导市场，导致资源的逆向配沤置。误导投资者。投资者根蜿据失实的财务信息往往会做ｍ出错误的判断和决策，从而鞠遭受投资损失。相关机构受害。上市公司造假曝光后常常要面临重大罚款，甚至破雳产，无法正常生产经营，因繇此，同上市公司有业务往来胝的机构必然深受以其害。

3、相复关中介机构受损失。相关中第介机构如对上市公司财务报烟告出具审计意见的会计师事眩务所等，往往会成为民事诉耕讼案件中的被告，承担连带静赔偿责任。相关人员受重大蹙打击。LOcalhOST伉上市公司造假曝光后，对于钏公司高管人员来说，不仅会殴被监管机构裁定为证券市场崾禁人者，而且要承担相应的蚊民事和刑事责任；对公司普腮通员工来说，凡参加养老基嚯金、员工福利计划的员工或撸者其他持有本公司股份的员工在经济上将受重大打击。郫而且，诚实的雇员和诚实的爪高级管理人员也会受牵连而影响其职业生涯。造成诚信吴缺失及投资者对上市公司的１不信任。上市公司在大家的限监督之下都造假，更不要说那些非上市公司了，

4、投资者色逐渐对上市公司提供的会计耗信息失去信任，对上市公司谀失去信心，长此以往，证券市场、资本市场将日渐萧条ㄈ，真正想做企业的公司将难阱以融资，对社会造成的危害炭将是巨大的。11/11二、上市せ公司财务报告舞弊的主要手刎段虚增收入，虚增利润第一，上市公司通过伪造弁顾客订单、发运凭证和销售鲍合同，开具税务部门认可的С销售发票等手段来虚拟销售危对象及交易；或虽以真实客蝶户为基础，但在原销售业务翰的基础上人为扩大销售数量胎，使公司在该客户下确认的收入远远大于实际销售收入洲；或在报告目前做假销售。盔同时增加应收账款和营业收熳入，再在报告日后以质量不傩符合要求等名义作退货处理，从而虚增当期利

5、润。第二禅，寅吃卯粮，提前确认收入孽。上市公司出于自身目的需疆要，不遵守会计准则和会计蚁制度的规定，提前或推迟确ㄜ认收入或成本费用。变缛更会计政策，调节利润碌有些上市公司随意变更固定削资产的使用年限、预计净残娅值和折旧方法，从而在报告汛年度多提折旧减少利润或少犊提折旧增加利润。还有些上蘧市公司通过改变发出货的计酥价方法来调节利润。11/11掩盖交易或事实由于财务娈报表只能提供货币化的定量财务信息，决策者如果想做出正确的判断和决策，仅仅黛依靠财务报表信息是不够的茏，往往需要比报表资料更详蹊细、更具体的信息，这些一癜般在会计报表的附注中体现。但目前公司出于粉饰报表的目的，在报表附注

6、中通常细掩饰交易或事实，常见作假整手段主要包括对未决诉讼、困未决仲裁、担保事项、重大适投资行为和重大购置资产行蠛为等的隐瞒或不及时披露。利用资产重组“扭亏为盈官”资产重组是企业为了优化资本结构、调整产业结裸构、完成战略转移等目的而螈实施的资产置换和股权置换尜。然而，资产重组已被一些滹上市公司用于粉饰会计报表莰。那些陷入pt、st的上ǘ市公司企图通过重组走出亏き损状态，精心策划资产重组，精心设计缺乏正当商业理友由的资产置换，利用劣质或闲置资产换回优质或盈利强酝的资产来增加利润。资产重咖组已成为许多上市公司扭亏醭为盈的工具和免遭摘牌的保护伞。假借关联交易转庋移利润11/11我国不少上

7、市公司和关联人扭曲交易条件转侬移利润，从而滋生非法或不当关联交易来调整其账面利瓶润，粉饰报表。其中，关联钮方重组更是亏损公司“扭亏悝”的捷径，其手段多种多样啦：通过交易安排，设计有法怵律依据、无经济实质的关联能交易，虚构经营业务；上市公司以高价或显失公允的交泸易价格与其关联企业进行购樨销活动，通过价格差实现利润转移；收取关联企业资金鹅占用费，或利用低息或高息螵发生资金往来，调节财务费疬用；分摊共同费用或将管理于费用、广告费用