基于浅谈关联方交易审计

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1、基于浅谈关联方交易审计　　论文：关联方；关联方交易：审计　　论文提要：本文阐述了关联方交易的概念及类型，在分析有关关联方交易审计的特点及重点的基础上，逐步说明如何进行关联方审计。　　　　　　　　一、前言　　　　随着市场经济的发展，企业间合并、吞并、联营等现象日趋增多，这使得关联方关系及其交易变得越来越广泛。关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收进和用度，操纵关联方交易价格，内部资产转让，用度承担不符合配比原则，相互融通资金用度分担不公道等题目。这直接影响到上市公司财务报表的公允性，可能导致投资者出现决策失误。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等

2、同于一般交易进行测试，否则极可能落进被审单位设计的陷阱。因此，如何对关联方交易实施有效的审计监视成为注册会计师急需解决的重要课题。　　　　二、关联方交易概述　　　　关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。关联方交易的主要类型有：　　1、购买或销售商品。　　2、购买或销售除商品以外的其他资产。　　3、提供或接受劳务。　　4、担保。　　5、提供资金(贷款或股权投资)。　　6、租赁。租赁通常包括经营租赁和融资租赁等，关联方之间的租赁合同也是主要的交易事项。　　7、代理。代理主要是依据合同条款，一方可为另一方代理某些事务。　　8、研究与开发项目的转移。在存在关联

3、方关系时，有时某一企业所研究与开发的项目会由于一方的要求而放弃或转移给其他企业。　　9、许可协议。当存在关联方关系时，关联方之间可能达成某项协议，答应一方使用另一方商标等，从而形成了关联方之间的交易。　　10、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。　　11、关键治理人薪酬。企业支付给关键治理职员的报酬，也是一项主要的关联方交易。　　　　三、关联方交易审计的特点　　　　(一)审计风险大。这种审计风险表现在周有风险、控制风险和检查风险上。从固有风险看，由于我国某些上市公司没有建立关联方交易的约束机制，而现有的法律、法规除对关联方及其交易要求表露之外，未作其他规定，造成关联方及其交易的固

4、有风险很大。从控制风险看，由于局部利益的驱使，关联方交易存在相互转移收进和用度的行为，并利用价格调节利润，使资金使用不遵循有偿原则等，造成了关联方及其交易的控制风险大。从检查风险看，由于某些上市公司利用关联方交易大做文章，使关联方交易量大且复杂，给注册会计师设置了障碍，加大了获取审计证据的难度，进步了关联方及其交易审计的检查风险。　　(二)审计难度大　　1、由于关联方的界定不清使审计难度加大。