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时间:2018-11-12
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1、应用审计软件提高计算机审计技术水平21世纪是信息化的社会,是人类历史上突飞猛进的年代,计算机技术的不断进步,财会电算化的深入应用,使审计工作运用计算机审计技术显得尤为紧迫,如何用好审计软件,对实现审计手段现代化极具实践意义,成为当前讨论的审计技术的重要内容。审计对象在发生着变化,由单一型向集团化发展,由单项管理向多项、综合型MIS管理发展。如某大型工程项目,为充分发挥管理手段,提高效益,一次引进软硬件资金多达十多亿元,用于其管理系统。相形之下,审计手段的落后,已无法适应审计对象的变化。在管理现代化的今天,我们
2、沿用绕过计算机审计,所有资料都要被审计单位打印出来,不仅造成现有设备的极大浪费,被审计单位在业务上也难以接受。会计数据处理过程的不可见性,称为"黑匣子",绕过"黑匣子"的审计方法,会带来一种特殊的审计风险。实现审计技术现代化,首先要利用审计程序,解决“黑匣子”问题。将原始凭证原封不动地搬过来,需用通用的转换工具,将原始数据转换为标准格式,变会计数据的不可见性为可见性,进行任意的查询、分析,随意进行综合归纳,追溯原始依据。我国审计界审计软件研发都在探索数据获取的技术,审计软件中不乏成功者,其中有对我国多数软件,
3、以及美国、韩国等会计软件进行过转换数据,效果良好,说明其不是高不可攀。实现审计技术现代化,建议审计行业采用全过程一体化的审计软件,该审计软件是将已有审计技术方法,加以规范化,规范成不同的审计模块和模板,并且将它程序化,运用时审计人员现场分析,现场决定审计方案。这样的软件一般包括项目管理、审计计划、数据转换、符合性测试、实质性测试、合并会计报表、审计工作底稿制作和管理、审计报告生成等,具备完成审计工作所应有的功能。一、取得会计电子数据通过计算机审计的前提是取得被审计单位正确的会计电子数据,在通常情况下,数据的存
4、放会因单机、X络、多用户等各种工作平台的相异而有区别,应根据不同的X络环境和工作平台,采取不同方式来处理。二、数据转换,将所取会计数据处理成标准格式在所取得的会计数据中分析出凭证库、科目库、年初数三方面的内容,包含这三方面内容的库会混杂于多个数据库当中或多个数据表中,有时数据会分12个月分别存放,总之应正确分析其内容构成,做好和标准数据格式的对应工作,就可正确将所取数据转换成标准格式的会计数据,将所形成的总帐数据和被审计单位的总帐数据核对一致,为进一步的审计工作奠定数据基础。三、符合性测试,进行符合性测试工作
5、按照计划安排,依照审计程序,对所审计对象进行符合性测试,主要通过填表或回答问题方式完成调查表,通过程序进行统计,分析出符合性测试结果。四、实质性测试,在标准数据格式的基础上进行数据查询和审计查帐当然最好在已做好符合性测试的基础上进行实质性测试。审计程序会自动形成各科目固定格式的审定表,审计人员要做的是进一步套用模板,形成诸如现金盘点、固定资产折旧、应付福利费等的计算表。至于特定形式的工作底稿,或原始凭证核查,需用审计工具中的查询、抽样等来完成。五、合并会计报表工具的运用系统审计软件中会提供合并会计报表工具,一
6、般合并分录的形成仍需审计人员来完成,程序自动完成合并工作。六、审计完成,汇总审计成果将审计工作底稿中的有关内容汇总成审计报告草稿,汇总报表附注等。一整套从数据转换到制作底稿系统的成熟审计软件正确运用,会大大丰富审计技术,加强审计管理,降低审计风险,提高工作效率,扩展审计领域,凝聚审计经验。系统审计软件的出现和应用,标志着计算机审计技术进入了新的境界。当然,以上各点如获取电子数据,完成数据转换等,在应用中仍然会遇到一些实际问题,这些都有待于我们在实践中不断探索,不断总结经验,以用好审计软件,促进审计技术现代化。
7、张林、郭荣汉[责任编辑:编辑部]
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