“营改增”对我国银行业经营及税收的影响

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1、“营改增”对我国银行业经营及税收的影响郝惊涛中原银行股份有限公司450003【文章】我国将在2015年完成“营改增”，届时银行业必将纳入“营改增”范围。随着改革的推进，银行业“营改增”已经渐行渐近。由于营业税与增值税的征管方式有较大差异，银行业由按照营业收入的5%征收营业税转为价外征收的增值税，将会对商业银行经营管理产生一系列影响，实行银行业“营改增”将面临着一系列挑战。【关键词】营改增;银行业;税收影响1当前我国银行业实行"营改增"的现实意义1.1有利于消除重复征税，发挥增值税税收中性作用增值税自20世纪50年代被

2、法国采用以来，一直受到发达国家普遍青睐，究其主要原因，在于其能够避免重复征税，具有其他流转税所不具备的税收中性特点。在增值税制度下，虽然在商品和服务生产、流通的各个环节均征收增值税，但由于其采用的是进项税额抵扣机制，仅对商品在生产流通环节的价值增值额征收，具有税不重征的特点，从而彻底避免了传统流转税"环环征收、税上加税"的税负累积现象，不再受流转环节多少的影响。而增值税实现理论上的中'性，必须"环环相扣才能够"环环抵扣商品流转过程中出现一个链条的断裂，增值税中性作用就不能完全发挥。目前，我国增值税和营业税互不交叉、并

3、行征收的税制使得增值税链条的完整性遭到破坏，银行和企业均承担了双重税负。在银行业推行增值税税收机制，使增值税的征收范围尽可能覆盖所有货物，将有利于降低企业融资成本，促进银行内部业务分工的专业化和精细化，加快商业银行由全能银行向专业银行转化步伐，适应利率市场化要求。1.2有利于商业银行降低运营成本，增强技术研发能力，促进科技创新.作为现代化服务业的商业银行信息化程度高，系统多且复杂，信息技术大量采用需要购入大量的固定资产及软件投资，其软件环境不断升级，占用了大量的成本。在增值税税制下，这部分购进货物进项税额允许进行抵扣

4、，大大降低了资产的购置成本，相应的折旧、摊销等管理费用也随之降低，银行可以将更多剩余资金投入到金融产品的研发、设计中去，加大产品研发和科技创新，增强在国际金融市场的竞争能力，有利于减轻银行纳税负担，促进银行业不断采用更新的信息安全技术，助推银行业务水平的发展。2我国银行业营业税制现状及存在的问题2.1银行业营业税征税范围现阶段我国银行业流转税主要征收营业税，对少数产品征收增值税。营业税的计税依据是营业额，即提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。提供的应税劳务主要分为以下三类:2.2银行业营

5、业税制存在的问题3对我国商业银行"营改增"的政策建议通过以上对国际银行业三种典型增值税征收模式的探讨，鉴于现阶段我国银行业纳税收入占我国政府税收收入比重较大的基本国情，如果给予银行业完全免税的做法，对银行业本身未必是最优选择，也超出了我国财政承受能力。3.1明确应税项目和免税项目根据我商业银行业务种类，建议明确显性收费业务和隐性收费业务，继而进一步明确一般应税项目、免税项目、零税率项目和非应税项目。金融视线FinancialVie0cm0pt;mso-layout-grid-align:none"class=MsoN

6、ormalalign=right>质量管理应与一般贷款业务征税模式趋同，以体现公平税负，建议对金融机构往来利息收入实行免税。3.2明确增值税进项税额的抵扣方法由于商业银行同时具有一般应税项目和免税项目，因此划分银行服务中的可抵扣进项税额和不可抵扣进项税额非常重要。短期内，建议对归属于应税项目的进项税额予以抵扣，归属于免税项目的进项税额不予抵扣，如确实无法准确分类的进项税额，则可采用加权平均法，对商业银行纳税期内应税项目和免税项目的营业收入总额按各自所占比例分摊。从长期来看，鉴于银行业自身业务的特殊性和复杂性，很难将进

7、项税额在应税项目和免税项目之间进行准确划分，技术操作难度大。为节省税收征管成本，可允许银行仅就出口和非出口项目之间的归属进行核算，对于非出口项目则由税务部门按照银行业行业特点，核定一个统一比例抵免进项税额。3.3明确应税项目的适用税率国际上实行增值税的国家，增值税税率普遍较低，如东盟成员国增值税税率在10%左右，显然，如对我国银行业实行17%的标准税率不利于提高银行业国际竞争力。而将现行增值税税率结构完全颠覆，对银行业实行新的增值税税率结构，又不能完全发挥增值税税收中性作用。因此，建议对银行业税率设计仍按现行增值税税

8、率结构进行，对商业银行按照13%的低税率征税，这样做的目的是维持增值税中性特征，且同时鼓励货物和劳务的消费。此外，我国商业银行实施"营改增"需要有健全的会计核算体系、完备的增值税发票制度，同时还受制于我国新一轮改革试点工作的成果。商业银行在国民经济体制中处于极为重要的地位，对其进行改革必将"牵一发而动全身"。我国银行业正处于快速发展时期，对银行