教育成本研究述评

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1、教育成本研究述评“教育成本”的概念是随着教育经济学的产生而出现的。教育经济学是一门应用性极强的新兴交叉学科,它运川经济学原理与方法研究教育领域屮的经济fu］题，我国对教育成本研究起步比较晚，学术界研究始于佥辻学界徳高望重的潘序伦先生在80年代初发表的《开展“人才会计”的研究》，文屮提出把学校看成是生产人才的工厂，用工厂成本会计核算的方法核算培训费用。一、国外的研宄现状1、教育成本的内涵“教育成本”最早是英国经济学家约翰?维泽(JohnVaizy)在《教育成本》(TheCostofEducation)中提出，而他在《教育经济学》(TheEcono

2、micsofEducation)中还提出不但要计量教育直接成本，还要计量教育间接成本。美国教授舒尔茨(.TW.Schulst)在《教育的经济价值》屮提出全要素教育成本概念，而另一美国教授科恩(ElhcnanaCohn)在《教育经济学》采川列表的方式提出教育成本可分为直接成本和间接成本，舒尔茨和科恩都对教育的成本及收益、教育与经济增长的关系等M题做了深入研究。美国著名教育经济学家莱文(HenryM.Levin)和曾满超(MunC.Tsang)提出教育投入成本包括公共教育经费和私人成本，英羞望者都是从教育经济学的角度出发界定教育成本的。2、教育成本

3、研宄与核算方法英美等国关于教育成本M题的研究有多年的迈史，对教育成本的研究方法也很多。如川收益一成本分析法对教育相关的成本与收益进行计算和评估，川边际收益递减规律来决策学校扩展、保留、淘汰方案，川平均成本函数法估算出教育颂域成本一规模呈U形的关系，运川多元回归分析法确定了投入对产出的影响。这些研究都对教育成本理论发展和座也起到良好的促进作用。随着教育环境发生变化，从60年代以后，英美等国越来越重视包括学校在IAJ的政府部门成本核算M题，他们吸收了企业管理的成功经验，把使川于先进制造企业的作业成本法引入教育成本核算屮。1984年美国成立的政府会计

4、准则委员会(GASB)制定了包括学校在内的非营利组织的会计准则。1997年英国成立了以作业成本法(ABC)力核心原则的成本价格研究联合推进组(JCPSG),鼓励英国高校在财务实践屮采用基于粗略的全成本方法计量成本。实践证明，英国很多大学将作业成本法运川到学校的成本核算屮，有效地提高了财务管理水平,优化了资源配置。在实践上，西方教育经济学屮的成本研究对西方教育的发展，特别是营利性教育的发展发挥了积极的指导作川。在另一方面教育成本研究也为政府制定教育政策、法规提供了理论依据。二、国内的研宄现状由于我国高校教育成本的核算工作在现有《高等学校财务制度》

5、、《高等学校会计制度》中未涉及，一直没有普遍公认的一整套高职学校教育成本核算、控制分析的理论体系,而传统的成本核算方法已经不能满足高校提供财务信息的需要，需要运川更科学合理的成本计算方法，为高校提供更相关可靠的成本信息，这就促使了将先进的成本核算方法?D?D作业成本法应用于高校教育成本的核算的研究。对作业成本法的研究，始于1995年余绪缨为代表的一批会计理论研究者。我国出现的专门研究和探讨教育成本的著作和文章，主要是从以下几个方面进行了研究：1、对教育成本概念的研宄。屮国台湾教授盖浙生的《教育经济学》提出教育成本=直接成本+间接成本，大陆学者阎

6、达五、王耕的《教育成本研宄》认为教育成本=有形成本+无形成本，北京师范大学王善迈教授的《教育投入与产出研究》界定只有川于培养学生所耗费的资源才能构成教育成本，袁连生的《教育成本计量探讨》界定教育成本=实支成本+机会成本，江苏行政学院教授、《唯??》杂志总编朱坚强的《教育经济学发凡》提出教育成本包括物化劳动和活劳动，这些学者都仅是从教育经济学的角度出发界定教育成本的。2、从高校教育成本核算方面进行研宄。天津财经大学康雅君在《作业成本法在高校教育成本屮的应川》提出作业成本法可应川于高校教育成本核算，可按成本动因分叫个步骤核算教育，屮国恒天集团刘媛在

7、《作业成本法在高职教育成本核算屮的应川》根据教育成本的多样性的特征设计了高职院校作业成本法的基本流程，武汉理工大学张友棠教授等在《基于作业成本法的高校教育成本核算体系构建》和《作业成本法在高校教育成本测度屮的应川研究》屮结合高校的实际情况，阐述了如何应川作业成本法核算教育成本，北方工业大学孟丽青的《基于作业成本法的高校教育成本分析与管理》通过案例说明作业成本法能在我国高校应用。3、从高校教育成本补偿及分担问题进行探索和研宄。长沙理工大学伍海泉教授主持的湖鹵省教育科学规划重点课题《高等教育成本补偿与学费制度改革研究》从湖啕省的实际出发对教育成本的

8、计算、补偿等进行了探索和研究：湖南大学张亚斌教授等在《屮国高等教育成本分担的实证研究》提出应确立叫位一体（学生、高校、政府、企事业单位和社会人士）的教