审计机关审计方案准则

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1、审计机关审计方案准则

2、第1...　第一条、为了规范审计方案的编制、审核、调整和实施，实现审计目标，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。　　第二条、本准则所称审计方案，是指审计机关为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。　　第三条、审计机关在实施审计前，应当制定审计方案。　　第四条、审计方案包括审计工作方案和审计实施方案。　　审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的总体工作计划。　　

3、审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。当一个审计项目涉及单位多，财政收支、财务收支量大时，审计组为了完成审计实施方案所规定的审计目标，可以对不同的审计事项制定若干具体实施步骤和方法。　　第五条、审计机关应当根据年度审计项目计划的安排和审计准则的有关规定，编制审计工作方案，对审计的组织方式、分工、协作、汇总、处理等事项作出规定，提出要求。　　第六条、审计工作方案的主要内容包括：　　（一）审计工作目标；　　（二）审计范围；　　（三）审计对象；　　（四）审计内容与

4、重点；　　（五）审计组织与分工；　　（六）工作要求。　　第七条、审计工作方案由负责审计项目组织工作的审计机关编制，并下达到具体承担审计任务的审计机关执行。　　第八条、审计实施方案的主要内容包括：　　（一）编制的依据；　　（二）被审计单位的名称和基本情况；　　（三）审计的目标；　　（四）审计的范围、内容和重点；　　（五）重要性的确定及审计风险的评估；　　（六）预定的审计工作起讫日期；　　（七）审计组组长、审计组成员及其分工；　　（八）编制的日期；　　（九）其他有关内容。　　第九条、审计实施方案由审计组编制，经审计

5、组所在部门负责人审核，报审计机关主管领导批准后，由审计组负责实施。　　第十条、审计组编制审计实施方案前，应当调查了解被审计单位的下列情况，并要求被审计单位提供下列资料：　　（一）财政财务隶属关系、机构设置、人员编制情况；　　（二）职责范围或者业务经营范围；　　（三）银行帐户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料；　　（四）内部审计机构和社会审计机构出具的审计报告；　　（五）财务会计机构及其工作情况；　　（六）相关的内部控制及其执行情况；　　（七）相关的重要会议记录和有关的文件；　　（八）与审计工作有关的电子数

6、据、数据结构文档；　　（九）其他需要了解的情况。　　第十一条、审计组编制审计实施方案时，应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。　　第十二条、审计组对曾经审计过的单位，应当注意查阅了解过去审计的情况，利用原有的审计档案资料。　　第十三条、审计组编制审计实施方案时，应当运用重要性和谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。　　第十四条、审计机关和审计组在实施审计时，如果由于客观条件发生变化或者其他原因，认为需要对审计工作方案进行调整的，需报经原制

7、定机关批准。　　第十五条、审计组在实施审计时，应当对被审计单位相关内部控制进行测试、分析和评价，进一步确定审计重点、步骤和方法，必要时可以调整审计实施方案。　　第十六条、审计组在实施审计过程中，如果发现审计实施方案中有不适应实际需要的内容时，可以根据具体情况按照规定进行修改和补充。　　第十七条、审计组调整审计实施方案时，应当向审计组所在部门负责人说明调整理由，提出调整建议，一般事项报经审计组所在部门负责人批准后实施，重要事项报经审计机关主管领导批准后实施。　　第十八条、审计组在特殊情况下不能按照前条规定办理调整

8、审计实施方案审批手续的，可以口头请示审计组所在部门负责人或者审计机关主管领导同意后，调整并实施审计实施方案。审计结束时，审计组应当及时补办审批手续。　　第十九条、审计机关应当将审计工作方案归入制定机关的文书档案，将审计实施方案及其编制、调整过程中形成的资料归入审计档案。　　第二十条、审计方案的编制和执行情况应当作为检查、考核审计质量的重要内容。　　第二十一条、本准则由审计署负责解释。　　第二十二条、本准则自发布之日起施行。审计署于1996年12月11日发布的《审计机关审计方案编制准则》（审法发〔1996〕338

9、号）同时废止。（完）