政府补助的税会处理，你搞懂了么？

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1、政府补助的税会处理，你搞懂了么？　　你是否也有这样的疑问：　　1、企业在2018年1月收到政府对企业2016租赁生产厂房的租金的补助款，要调整以前年度生产成本和销售成本吗？　　2、企业2016年12月购置并使用的一台生产设备500万元（折旧10年），2017年10月收到政府对购买该设备的补助款100万元，相关账务及涉税业务怎么处理？　　以上两项补助都是财政直接拨款，没有取得正式补助文件。　　政策规定：　　《企业会计准则第16号-政府补助》（财会【2017】15号）　　第八条与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的

2、账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。　　相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。　　第九条与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：　　（一）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；　　（二）用于补偿企业已发生的相关

3、成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。　　第十条对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。　　《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》（财会【2017】30号）：利润表修订新增项目说明：新增“其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府补助等。该项目应根据在损益类科目新设置的“其他收益”科目的发生额分析填列。　　财税【2008】151号：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均

4、应计入企业当年收入总额。　　业务分析：　　1、企业在2018年1月从政府收到对2016年的房租的补贴，符合“用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。”，所以应当确认为2018年1月的损益，不可以调整2016年的生产成本和销售成本；并计入新设科目“其他收益”；收到的补助款全额作为2018年企业所得税应税收入。　　2、企业2016年12月购置并使用的一台生产设备500万元（折旧10年），2017年10月收到政府对购买该设备的补助款100万元，符合“与资产相关的政府补助，应当冲减相关资

5、产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。”　　所以2017年10月收到对资产价值补助的款项，可以冲减资产账面价值，以后期间按资产原值冲减后的净值计算折旧（不考虑递延所得税），账务处理如下：　　借：银行存款1000000　　贷：固定资产1000000　　11月计提的折旧为1000000/（10*12-10）=　　或者记入递延收益，在资产使用期间确认折旧时，按补助部分对应的折旧额确认当期的损益，账务处理如下：　　借：银行存款1000

6、000　　贷：递延收益1000000　　在11月计提折旧时，同时确认的收益为1000000/（120-10）=元，　　作分录如下：　　借：递延收益　　贷：其他收益　　无论会计上怎么做账，收到100万元都作为2017年10月的所得税应税收入。　　｜