实施用度内部控制的作法、反响与思考务管理

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1、实施用度内部控制的作法、反响与思考务管理［摘要］本文着重阐述用度支付流程控制和业务招待费控制，使实施用度内部控制收到了良好的效果。［关键词】用度内部控制财务控制是指在财务治理过程中，利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加或调节，以便实现计划所规定的财务目标。众所周知，财务治理的终极目标是实现所有者权益的最大化，而在财务治理过程中实施内部控制也是为实现这一目标服务的。在治理过程中，假如不为达到一定目标，根本就不需要治理，假如不能有效地施加影响或调节，也就无法治理。在此，笔者结合工作中所碰到的情况，仅以防护性财务控制为例，浅谈我单位实施用度内部控制的作法、反响与思考。

2、防护性控制又称排除干扰控制，是指在财务活动发生前，就制定一系列制度和规定，把可能产生的差异予以排除的一种控制方法。排除干扰是最彻底的控制方法，但排除干扰要求对被控制对象有尽对的控制能力。在财务治理中，各种事先制定的标准、制度、规定都可以看作是排除干扰的方法。作为从事道路运输工作的企业，我们于1999年实施了财务治理的委派制，并着力从用度支付流程控制、业务招待费控制等方面进行了整章建制、规范约束。一、用度支付流程控制财务处作为总公司财务治理机构，理所当然承担着对全司财务业务、活动的回集、治理、约束责任。同时也肩负着对各分公司财务机构、财务职员的指导、治理职责。但在实际工作

3、中，分公司财务机构和财务职员基本上受命于单位领导，业务处理上明显打上了主座意志的烙痕，财务处的治理和控制则显得被动和滞后。在实施会计委派制之后，我们的做法是：1、总公司财务处设立账务中心和内部银行，分别负责全司财务职员、财务业务的治理指导、回集控制和资金结算划拨。（转载自中国评价网.nseac.）2、分公司单项用度开支500元以上的须先填具内部请款单，经账务中心审核签证后，方可由出纳向内部银行申请付款。3、用度支付凭证实行“主办会计签证制”，分公司主办会计（财务科长）对用度支付的正当性、真实性负责，这也是对其业绩考核的一项重要。实施用度支付流程控制的好处是：1、财务处在

4、业务治理上起到了“事中控制”的作用，极大地维护了总公司控制财务支付的权威性，基本杜尽了不公道、不正当的开支，降低了企业治理本钱。2、改变了以往“领导签字，财务付款，有理无理，会计莫管”的工作作法，代之以“领导签字，财务把关，付不付款，领导莫管”的控制模式，不以分公司领导意志为用度支付准则，在真正意义上尊重了财务治理客观存在的内部。3、加大了分公司财务职员的工作权力和责任，维护了财经纪律和财务法规的严厉性，从而在潜移默化、日积月累中进步了基层财务职员的理财素质。通过近三年的实践、完善，这种以“事中审核”为核心的用度支付流程控制制度在我司财务治理中起到了很大的作用。以前财务

5、处对分公司财务治理是“年年检查、年年整改”，现在不用频繁检查审计，但财务治理的质量却有了很大的进步。当然，凡事有利有弊，这种控制模式也有其不到之处：l、假如所辖分公司地域跨度大，分布散，势必造成单据报送难度大，从而在根本上无法接受这种控制模式。2、分公司报账手续增加，报账职员辗转于分公司、总公司、内部银行之间，一张原始凭据要经六七人签证，在一定程度上降低了办事效率。经办职员往往不胜其烦，颇有微词。二、业务招待费控制业务招待费的治理和控制一直是企业治理上敏感的话题，也是财务控制中历来深感头痛的。每年的职代会，企业业务招待费的开支和控制情况都要作专题报告，职工对此的关心和议

6、论也是我们必须抓好这项治理工作的压力所在。为此，我们实施了如下比较严格的控制：3、对于不可预见专项工作（如迎接部级文明车站检查、房地产开发、引进批量车辆进站等）中超支的业务招待费，由分公司出具专项报告，交总公司纪检监察室审核签证后可单独列支，不作考核。4、总公司机关设立“董事长（总经理）专项基金”，据以调节部分、处室在专项工作中的超支用度。5、实行定点就餐、办事员不得签单、在外接待须报经总公司分管领导批准等相关控制措施。上述措施一经实践，即收到非常明显的效果。由于实行委派制治理模式，做假账、积存单据不报等现象不存在，也给这项控制制度的顺利实施提供了必要条件。以我公司为例

7、，二OO①年业务招待费即比一九九九年下降14．7万元。有职工代表戏称：吃喝费管好了，一年节约一台好车！事实也确实如此。制度定好了，关键在落实。应该说，业务招待费控制吹糠见米的效果，与尽大多数分公司、总公司机关领导遵守“游戏规则”并身体力行是分不开的。如分公司将指标层层分解到科室、到班组，机关工作职员严格要求部下，杜尽排场浪费，厉行勤俭节约等等。但日长天，新的题目又出现了：1、按照财务制度制定的计划指标确实不能满足上下机构的实际需要，导致部分单位月月扣罚工资奖金，我司二000年全年共扣罚相关领导J周奖金50Q0余元，引发抱怨颇大，工作积慢性