货币资金与交易性金融资产

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1、第三章货币资金与交易性金融资产本章重点：一、货币资金的范围：货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金（注：在所有的资产中，货币资金的流动性最强）1.库存现金库存现金定义存于企业用于零星开支的现钞，包括人民币和外币使用范围职工工资、津贴；个人劳务报酬；奖金；收购农副产品的价款；其他库存现金支出；差旅费；一些零星支出。P35限额由银行核定，核定的依据一般是企业3-5天的正常开支需要量，最高不超过15天。收支规定库存现金收入应当日送存银行；不得从企业库存现金收入中直接支付库存现金（即坐支库存现金）

2、；从银行提取库存现金应当写明用途（如备用金、差旅费等）。内部控制制度①钱账分管制度（出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作）②库存现金开支审批制度③库存现金日清月结制度④库存现金保管制度2．银行存款银行存款定义企业存入银行或其他金融机构的各种款项账户分类基本存款账户（一个），一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户银行支付结算方式库存现金结算和支付结算（大部分货币收付业务应使用支付结算）目前采用的支付结算方式有：银行汇票，商业汇票，银行本票，支票，信用卡，汇兑，委托

3、收款，异地托收承付和信用证共9种。结算方式付款期是否记名背书转让其他银行汇票异地1个月是可以见票即付；填明“现金”字样的的银行汇票丢失可以申请挂失，未填明“现金”字样的丢失不可以申请挂失；金额起点500元商业汇票同城，异地均可10日是可以承兑期限最长不得超过6个月。按承兑人的不同，分为商业承兑汇票（付款方）和银行承兑汇票（单位的开户银行）银行本票同城2个月是可以定额银行本票面额为1000元，5000元，10000元和50000元；申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票支票同城10日是可

4、以普通支票既可以用于支取现金也可以用于转账；出票人不得签发空头支票信用卡同城，异地均可——————在规定期限内允许善意透支汇兑异地——————分为信汇和电汇委托收款同城，异地均可3日————结算款项的划回方式，分邮寄和电报异地托收承付异地——————办理异地托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；代销，寄销，赊销商品的款项，不得办理托收承付；结算的每笔金额起点为10000元信用证————————只限于转账结算，不得支取现金3．其他货币资金其他货币资金是指企业除库

5、存现金，银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。二、交易性金融资产概念：主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产种类和品种：股票，债券，基金等重点分析：银行存款的核对：1．银行存款核对不符的原因主要有：1.企业或银行记账发生错误；2.存在未达账项.2.未达账项主要有4种情况：1.银行已收款入账，企业尚未收款入账；2.银行已付款入账，企业尚未付款入账；3.企业已收款入账，银行尚未收款入账；4.企业已付款入账，银行尚未付款

6、入账3．对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表“进行调节其计算公式如下：企业银行存款日记账余额+对方已收-对方已付=银行对账单余额+对方已收-对方已付例：某企业2006年11月30日银行对账单价余额842000元：企业银行存款日记账余额为815400元。经核对有如下未达账项：（12分）（1）28日企业已送存但银行尚未入账的支票一张，金额19000元。（2）28日银行划付的电费1900元，企业尚未入账。（3）29日银行代收一笔货款30000元，企业尚未入账。（4）29日企业已开出，但持票人尚未到

7、银行办理进账的支票一张，金额15000元。（5）30日银行划入企业存款利息2500元，企业尚未入账。要求：编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额815400银行对账单余额842000加：银行已收入账企业尚未入账32500加：企业已收入账银行尚未入账19000减：银行已付入账企业尚未入账1900减：企业已付入账银行尚未入账15000调节后余额846000调节后余额846000主要分录：1．库存现金提取现金时：借：库存现金购买原材料，以现金支付时：借：材料采

8、购贷：银行存款贷：库存现金购买办公用品，报销现金时：借：管理费用贷：库存现金出差预借差旅费：借：其他应收款---xx人贷：库存现金现金长短款：①库存现金大于账面值借：库存现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－X单位或个人 营业外收入（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－X单位或个人其他应收款－应收保险赔款管理费用（无法查明原因的）