企业监管的有效形式――财务总监委派制

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1、企业监管的有效形式――财务总监委派制

2、第1...　深圳市于1987年在全国最早成立国有资产经营公司――深圳市投资管理公司，实行产权制度改革，取消企业行政级别，取消企业行政主管部门，实行政企分开，以产权为纽带，按照国有资产管理委员会――资产经营公司――企业三个层次的国有资产管理模式运作。深圳市投资管理公司的成立较好地解决了国有企业产权归属即国家股东不明确的问题。为了强化管理、确保国有资产保值增值，在大胆借鉴国外经验和我国国有企业的实际情况的基础上，经过不断探索，建立形成了向国有全资和控股企业委派财务总监制度。几年来的实践表

3、示，以产权为纽带的财务总监制度，既不干预企业的正常经营，符合《公司法》及企业经营自主权的要求，又能有效地行使出资人权利，对国有资产进行监控，防止国有资产流失，确保国有资产经营安全增值的一项科学制度。　　深圳市投资管理公司是从1994年首推财务总监委派制的，这项活动得到了深圳市财政局的大力支持与热情指导，国家财政部也多次派员进行了调研和宣传。那么，财务总监制产生的内在动机是什么？财务总监制是如何运作的？财务总监制能发挥怎样的作用？应当如何改进和完善财务总监制呢？在此向各位作一介绍。　　一、财务总监制的产生背景及理论依据　　

4、深圳市国有企业从无到有，从小到大，迅猛发展。特别是八十年代后期，九十年代初，随着深圳市改革的不断深入，按照小政府、大社会的思路，采取取消企业行政主管部门，进行公司改造；政府不干预企业的经营活动。只由市投资管理公司归口负责产权管理，国有资产分级授权经营等措施，为深圳市的国有企业发展创造了良好的发展环境，企业资产不断壮大。到1994年底，国有企业净资产为185亿元，是特区成立之初32亿元的5.8倍。然而，在企业大发展同时，企业的内部管理，特别是作为企业管理中心环节的财务管理明显滞后，大多数国有企业不同程度地存在这样或那样的问

5、题，有的问题还相当严重，象会计基础工作薄弱，管理规章制度不健全，有些企业尽管有制度但执行不严格，会计信息严重失真，违反财经纪律以及盲目决策、盲目担保等造成国有资产流失的现象时有发生，甚至有的企业领导人转移国有资产，携款外逃等。加强对国有企业财务监管力度的紧迫性日益突出。如何在能不折不扣地落实企业经营自主权的前提下，构建以产权管理为特征，以维护国家权益为目标的国有企业监管体系，已作为国有企业改革成败的大事摆在了当时负责深圳市市级国有资产经营的市投资管理公司领导的面前。在财务总监制实施之前，产权管理职能主要靠委派产权代表和选

6、择经营者以及其他一些产权运作来体现，监督职能主要是靠外部审计、行政监察、纪检、内部审计等来实现。深圳市国有企业改革的经验不断表明，监督仅仅来自同级或企业内部是远远不够的，外部的监督如果不能贯穿企业经营的全过程在，也是不全面，不及时的。资产经营公司要使其监督职能落到实处，应构建怎样的一种监督机制呢？　　由于深圳市是我国改革开放的特区，地理位置又毗邻港澳，外向型经济成份比较高，外商独资、合资、合作企业较多，这些企业不仅给深圳带来了资金、技术、信息也带来了一些成功的管理方法。国际上一些大型企业所有权和经营权基本上是分离的。一方

7、面由于形成了职业的经理阶层，经营权得以落实，经营者（首席执行官、总裁、地区代表等）业绩突出，董事会给予加薪以及奖励认股权证等方式予以奖励，经营者自身无形资产也随之增值；经营业绩不好，自然下课，自身无形资产也随之减值。另一方面，董事会通过委派财务总监（首席财务官、财务代表）参与企业经营过程，对企业财务、资金等方面进行事前、事中、事后的监控。最后通过审计手段，对该企业以及总经理或财务总监本人业绩作出评价。经营者和财务总监从不同方面共同对董事会负责。所以，国外企业董事会（所有者）一般只管二人，一个是该企业总经理，一个是财务总监

8、。根据客观要求，深圳市投资管理公司借鉴国外企业经验，于1994年在全国首创向国有企业委派驻财务总监制度。其目的就是通过让财务总监参与企业经营运作的全过程来实现资产经营的职责，使资产经营公司真正做到既放得开，又管得住并保证法人财产权的实现，使董事长、总经理、财务总监三者共同担负起国有资产保值增值的重任，形成一人有机的整体，互相促进，互相制约。　　从本质上看，财务总监制是市场经济发展的产权，其内在机理可以用委托代理理论来加以解释。根据委托代理理论，企业所有者与经营者之间是一种基于资产经管责任的委托代理有关系，所有者将资产委托

9、给经营者管理，而经营者受托承担经管责任。在委托代理关系中，由于经营者与所有者是相对独立的个体，因此二者的利益并不总是相同。同时，虑及经营者往往直接参与企业经营管理，所以经营者与所有者之间存在着信息不对称，经营者有关于自己行为的完全信息，所有者则很难了解经营者的行为。而在利益不均衡、信息不对称条件下，往往就会出现代理人