浅析房地产企业全面预算管理存在的问题及对策

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1、浅析房地产企业全面预算管理存在的问题及对策　　一、全面预算的应用现状及重要性　　全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。　　全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。这一方法自从20世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调、发展到兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业

2、内部控制中日益发挥核心作用。正如著名管理学家戴维?奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。我国企业在20世纪90年代初开始探索预算管理制度，从2000年开始，预算管理在我国企业得到全面发展。目前在我国有60%左右的房地产企业在实行预算管理制度。　　全面预算管理能把企业短期经营目标和企业中长期规划有机结合，能够有效整合企业资源，提高企业资源利用率，能够强化企业经营管理，降低企业经营风险。其重要性有以下几点：第一，规划，规划企业中长期和短期企业经营目标；第二，控制和利用，根据预算，控制和有效利用

3、企业资源；第三，沟通和协调，通过预算的编制和执行，加强企业各部门之间的协调和沟通；第四，激励和约束，通过考核，提高执行的准确性。　　二、房地产企业全面预算管理存在的问题　　房地产企业具有资金高度密集，精细化管理程度高、项目开发流程时间长、跨度大等特点，而且易受经济周期和宏观政策的影响，使其成本收入的波动性增加。此外，房地产企业涉及多项目运作，营销费用的弹性较大，成本费用分摊复杂，缺乏完整的预算指标体系，项目开工进度难以控制。具体来说，房地产企业全面预算管理存在以下几个问题：　　（一）企业全员认识度和参与程度不够　　一些企业没有将全面预算管理上升到战略

4、全局的高度，仅仅重视短期的财务收支平衡，企业领导对企业中长期规划不重视，企业多数部门认为预算只是财务部门的事情，预算的编制和控制是财务部门的责任，从而导致全面预算在企业经营中的作用大大降低。　　（二）全面预算成为一种流于形式的数字游戏　　企业没有制定预算的科学依据和方法，制定的预算不符合企业实际情况，预算得不到有效的执行。一些企业在年初制定出预算后，没有执行控制和执行反馈，没有作预算调整和分析，仅仅为了完成编制预算任务，流于形式。　　（三）预算数据不够全面　　一些房地产企业的预算只有财务方面的数据，缺乏与之配套的数据，如土地摘牌预算、项目开工预算和工

5、程节点等预算，销售方面只有销售费用和签约等方面的预算，没有商品供货计划和销售推广等方面的计划安排，这样造成预算数据的测算不够科学，实际操作性差。　　（四）各业务部门、财务部门脱节　　一些房地产企业在预算的制定过程中，相关部门没有紧密联系配合，财务部门没有很深入地了解业务，没有详细了解项目开发流程、开发进度，只是停留在各项数据及指标上，如采购部门的招标快慢和前期部门的报批报建和证、照的获得快慢会影响施工进度，销售铺盘和融资是否符合条件；工程施工进度也会影响销售能否按期进行和销售按揭回款等，房地产企业开发流程中一旦有一个环节滞后或脱节，将影响整个开发流程

6、的进度，造成不可估量的损失。　　（五）预算反馈、监控、考核和奖励机制不到位　　预算制定后，由于没有执行控制，没有分析考核，没有奖惩，各预算执行单位没有压力和动力，造成全面预算不能成为企业的硬约束，使预算失去其应有的权威性和严肃性，使预算流于形式，没有起到实质性作用，不能形成以全面预算管理为核心的公司治理体系。　　三、加强房地产企业全面预算管理的应对措施　　（一）强化宣传全面预算的重要性，全员参与　　房地产行业作为高利润行业的时代已经过去，企业要想在此行业立足并发展，就要拼管理拼服务，企业的管控包括战略规划、企业文化、规章制度、内部控制、管理标准等，预

7、算作为企业管理工具的一部分，在有效整合企业资源、挖掘企业资源、提高企业资源利用效率方面有着重要作用，因此要在企业大力宣传，宣传实行全面预算的意义和作用，增加企业全员参与预算的意识，上至企业高层领导，下至部门员工，树立全面预算管理的理念，要成立以公司第一责任人、分管领导和各部门责任人为成员的预算领导小组，成立以财务部或运营部为主导的日常执行机构来领导和执行公司全面预算管理工作。　　（二）制定全面、完善的预算编制体系　　全面的、完善的预算管理体系，至少要包含以下几个方面：第一，编制原则：自上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总；第二，编制流程：编制时间安排

8、、预算编制的管理机构及审批流程等；第三，预算表格：财务预算和非财务预算，要从项目投资、工程节点、商品房屋供应