后安然时代 如何监管会计职业

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1、后安然时代如何监管会计职业

2、第1内容显示中　美国政府：布什总统要求加强会计监管　　美国总统布什在1月29日国情咨文演讲中，要求加强公司的会计监管，实施更加严格的会计准则和公司披露要求。他说，辛勤工作并节俭了一辈子的公司职员，不应因为公司的失败而失去一切。因此，必须实施更为严格的会计准则和披露要求，美国公司也必须对广大雇员和股东更加负起责任，遵循最高的行为规范。　　美国证券交易委员会：会计职业界的监管　　1月17日，美国证券交易委员会（SEC）主席哈维。皮特就安然事件发表了题为《会计职业界的监管》，内容如下：　　过去十来年，这个国家自吹自擂的信息披露、财

3、务报告、公司治理和会计惯例制度，已经显现出严重的征兆：未能适应当今投资者、经济环境以及使迅捷沟通成为可能和必需的新技术的需求。最近的例证——最具悲剧性且前所未有的是安然公司的倒闭。　　“安然事件”存在两个完全不同层面的问题。第一个问题是发现谁做了什么，或谁未能发现什么，以及谁应当为安然公司的投资者和雇员骇人听闻的损失承担责任。如本人以前所言，本委员会正对这些案情进行积极和严厉的调查。我们的调查将是全面透彻的，并将有效地对制裁可能已经发生的违法行为。第二个问题是总结我们应当吸取那些教训，以防止类似安然倒闭事件的重演。　　我们的信息披露和财务报告制度仍然是

4、全世界最好的，但很久以来就亟需改进。安然倒闭后这一制度的不足之处更为凸显，对其作出改变的需求再也不能被忽视了。这不是一夜之间的问题。国内外投资者有权将我们的制度看作是世界上最好的并予以信赖。我们准备履行这一职责。　　这个问题包括许多方面。例如，我们的定期披露制度已经老化，且存在缺陷。当今，披露不是为了告知，而是为了逃避责任。我们需要转向“现行信息”披露制度。当前的披露制度已经实施了67年，未能提供“现行信息披露”。目前的财务披露不仅愚钝，而且令人费解。我们已经要求用通俗读物的英语提供财务报表。关于公司治理和审计委员会的作用问题，也需要进行检讨。我们最近

5、已向有关公司及其审计委员会发出警告，提醒它们提高年度报告中主要会计原则和政策披露的透明度。我们准备在近期内发布一个披露“管理当局讨论和分析”的公告，以促使投资者更多地考虑“管理当局讨论和分析”的意图，即让投资者通过管理当局的眼界，审视公司的关键性财务问题。　　我们要求这个国家的会计准则制定机构“财务会计准则委员会”采取迅捷的行动。而在证券交易委员会，我们必须改进对信息披露和财务报告制度的监管方式。　　最后，我们需要对会计职业界的监管进行改革。我们承受不起一个为失败而不是成功提供便利的制度，如目前的监管制度。会计师事务所肩负着重要的公众责任。我们的财务和

6、会计失败实在是太多了。本委员会不能，在任何情况下将不会容忍这种与日俱增的重新表述、审计失败、公司倒闭和投资者蒙受损失的势头。不论如何，我们必须遏制多年以来就已存在的这种恶性循环。　　在解决这些众多的问题中，我们将富有创造性地迅速探索和寻找包括民间自律、监管和立法行动在内的途径。　　回到会计和审计制度，尽管我们的制度在许多层面需要修复，但对会计师事务所和审计程序潜在的信心丧失，是我们的资本市场无法承担，也不应承担的一个包袱。考虑到我们正处于年终审计，且公众对注册会计师在过去10年公司倒闭案中到底扮演何种角色十分关切（这是恰当的），我们主动发起了开始重塑会

7、计职业界监管制度架构的进程。　　前不久，甚至在安然崩溃之前，我们曾要求会计职业界与我们一道解决其脆弱性和缺陷。本委员会，而不是会计职业界，应当在保护公众利益中肩负领导重任；这一尝试需要对会计职业界的理念和轻重缓急重新定位。会计职业界已表示愿意与我们合作设计出一个更好的监管制度。　　我们的看法是，这个制度在其核心上必须是一个严厉、毫不含糊、完全透明的惩戒性制度，并接受独立的领导和治理。此外，必须对会计师事务所如何履行其职责，个别会计师事务所和整个会计职业界需要在哪些领域改进经常性监督。　　我们设想的监管制度必须接受所有主要利益集团的全面审查，我们已经向负

8、责监督我们工作的相关国会委员提出建议，我们将与这些利益集团密切合作，以确保我们最终提议的监管框架符合他们所认为的有利于保护投资者利益的想法。　　对于我们目前正在审查的监管制度应包括哪些组成部分，已经有公开的报告。简言之，我们相信以下的组成部分应当是这个进程的一部分。我们初步的设想是，新的机构应当由公众成员来主导，下设两个主要组成部分：惩戒和质量控制。以下我将对这两个要素进行介绍。　　惩戒　　1、这个制度将接受一个新机构的领导，该机构由代表公众利益的成员主导。　　2、SEC应当决定特定行为是作为违反法律予以追查（在这种情况下，将由SEC来处理），还是作为

9、违反职业道德和（或）胜任能力标准予以追查（在这种情况下将有民间的监管机构来处理）。