谈行政事业单位内部会计控制制度的建立与完善

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1、谈行政事业单位内部会计控制制度的建立与完善徐伟摘要：本文浅要地分析了建立和完善我国行政事业单位内部会计控制制度的重要性，并进一步对当前行政事业单位内部会计控制所存在的一些问题进行了探讨，针对这些问题提出了相关建议与措施。..关键词：行政事业单位；内部控制；财务管理一、行政事业单位内部会计控制制度的概念行政事业单位内部会计控制制度指的是行政事业单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方法、措施和程序。行政事业单位具有一定的政府职能，能行使国家所赋予的一定的权利，应做到为

2、人民服务，对人民负责。由此可见，建立科学合理的行政事业单位内部会计控制制度，对行政事业单位内部会计行为进行监督和控制势在必行。它不仅能在一定程度上保证了事业单位的财务安全性和完整性，保证了会计信息的真实性和准确性，同时更加贯彻落实了相关法律法规的进行，提高了行政事业单位的社会信誉。也能对事业单位经济犯罪，贪污腐败等问题的出现进行监督和及时的制止。二、行政事业单位内部会计控制制度所存在的问题1.对单位内部会计控制的认识不正确只有对单位内部会计控制具有良好的认识，才能进一步去完善制度，用于实践。但是，当前我国很多行政事业单位并没有做到从

3、实际情况出发，分析结合自身情况。很多行政事业单位在作出内部管理制度的时候，往往仅看到了问题的表面，生搬硬套。即使有些行政事业单位建立的内部会计控制制度相对合理，但是由于对内部控制认识的不正确，单位领导和成员尚未意识到内部会计控制的重要性，从而导致了内部控制实施能力薄弱，制度的存在只体现在形式上。对于内部会计控制制度的实行应该加强力度，提高会计控制执行人员的素质以及对制度的认识和重视性。2.内部审计和财政管理职能的弱化当前事业单位财政部门仅负责财政上的审计，核算等工作，对于行政单位内部很多工作环节不够了解，没有对财政的使用和支出起到相

4、关的监督约束作用。关于财政部门，应该提高财政管理人员的素质和职能。同时行政事业单位各部门工作应相互结合，紧密联系起来。3.会计基础工作和预算管理相对薄弱由于缺乏对内部会计制度的监督和约束，会计工作会相对具有较大的随意性。在出现会计基础工作上的失误和纰漏时，没有相应的制度去管理和解决。同时现行的零预算办法缺乏对预算单位和人员的有效控制，缺乏编制预算时所需的基础数据及其合理依据。很多行政事业单位在进行编制上仅凭经验和主观理解，导致工作上的不科学，不严谨。4.岗位设置不合理，职责不清晰行政事业单位会计工作量大，但由于单位编制人员有限，人员

5、比较紧张，从而导致了一些岗位设置上出现问题。缺乏明确的单位各岗位的职责内容和职责制度，不合理兼岗现象较为普遍。由此很容易产生贪污，挪用公款，财政计算上的失误。单位内部岗位设置应该做到有章可循，有法可依，各部分应该分工明确、各司其职，不相容职务应该相互分离。各岗位部门之间相互合作，相互制约，相互监督。三、完善行政事业单位内部会计控制制度的有效措施1.完善财政收支审批制度，增强内控意识行政事业单位应该制定严格的资金授权批准制度，明确规定审批权限，审批程序和审批相关人员。这样才能更好地杜绝贪污公款，资金混乱，监督不严，收支不清等现象，做到

6、良好的监督管理。财政收支审批制度应该包括：财务收支审批的人员和审批权限，财务收支审批程序，财务收支审批人员的责任等。同时应该增强行政事业单位人员对于实行内部会计控制制度的意识，审计人员需履行自身职责，做到严于律己。2.加强内部对会计基础工作的管理加强对会计基础工作的管理是完善内部会计控制制度不可缺少的一环。会计基础工作是会计控制的基础，做好会计基础工作能更好的完善会计控制制度的实行。会计工作具有一定的专业性和技术性，为了加强对会计基础工作的管理，可以对会计工作人员进行严格的培训，鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识和技术，做到与

7、时俱进。同时在对会计人员进行专业知识和技能培训的同时，也应该对会计人员进行道德和责任的培训。不断地提高工作人员的职业道德水平和业务素质，对于治理会计信息的失真和会计工作上的纰漏具有很大的作用。3.明确岗位设置，强化审计部门的职能对于行政事业单位内部岗位的设置应作出明确的规定，对于各个岗位工作人员的职能作出明细。对于不相容的职务应该相互分离，各部门之间各司其职相互制约。同时要确保岗位设置的合理性和有效性，做到按事设岗、按岗设人、职责明确、分工合理，这样不仅能提高工作效率，同时也可以起到各部门内部之间相互监督、权利制衡，防止出现集权现象

8、。在明确岗位设置的基础上，也应强化审计部门的职能，不仅仅局限于账目的核算等。对于行政事业单位而言，审计部门是实行内部控制制度的核心。对于审计部门应该保持与被审计部门工作的独立性，使其具有相对独立的行使职责的权利。对于审计部门，应设置专