行政单位会计制度解读讲义

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1、行政单位会计制度解读讲义南京师范大学向有才第一部分资产类一、库存现金业务（一）现金一般收支业务1.从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额借：库存现金贷：银行存款或零余额账户用款额度2.将现金存入银行等金融机构借：银行存款贷：库存现金3.将现金退回单位零余额账户借：零余额账户用款额度贷：库存现金4.因开展业务或其他事项收到现金借：库存现金贷：其他收入等科目5.因购买服务、商品或者其他事项支出现金借：经费支出等科目贷:库存现金（二）一般差旅费业务1.支付内部职工出差等原因所借的现金借：其他应收款贷：库存

2、现金2.出差人员报销差旅费时①借：经费支出②借：经费支出③借：经费支出贷：其他应收款贷：其他应收款库存现金库存现金贷：其他应收款44（三）行政单位内部实行备用金制度1.财务部门核定并发放备用金借：其他应收款贷：库存现金2.用现金补足备用金定额借：经费支出贷：库存现金（四）受托代理的现金业务1.收到受托代理的现金借：库存现金贷：受托代理负债2.支付受托代理的现金借：受托代理负债贷：库存现金（五）现金短缺或溢余业务1.现金短缺①批准前，做到账实相符借：待处理财产损溢贷：库存现金②批准后，属于应由责任人赔偿或向

3、有关人员追回的部分借：其他应收款贷：待处理财产损溢③批准后，属于无法查明原因的现金短缺部分借：经费支出贷：待处理财产损溢2．现金溢余①批准前，做到账实相符借：库存现金贷：待处理财产损溢②批准后，属于应支付给有关人员或单位的部分借：待处理财产损溢44贷：其他应付款③批准后，属于无法查明原因的现金溢余部分借：待处理财产损溢贷：其他收入二、银行存款（一）银行存款一般业务1.将款项存入银行或者其他金融机构借：银行存款贷：库存现金、其他收入等科目2.提取和支出存款借：库存现金等科目贷：银行存款3.收到银行存款利息借

4、：银行存款贷：其他收入等科目4.支付银行手续费或银行扣收罚金等借：经费支出贷：银行存款（二）受托代理的银行存款业务1.收到受托代理的银行存款时借：银行存款贷：受托代理负债2.支付受托代理的存款时借：受托代理负债贷：银行存款（三）行政单位发生外币业务1.以外币购买物资、劳务等，按照购入当日或当期期初的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额借：经费支出等科目贷：银行存款、应付账款等科目442.以外币收取相关款项等，按照收入确认当日或当期期初的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额借：银

5、行存款、应收账款等科目贷：其他收入等科目3.期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额①汇兑收益借：银行存款、应收账款、应付账款等科目贷：经费支出等科目②汇兑损失借：经费支出等科目贷：银行存款、应收账款、应付账款等科目三、零余额账户用款额度（一）收到“财政授权支付额度到账通知书”时借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入（二）按规定支用额度时借：经费支出等科目贷：零余额账户用款额度（三）从零余额账户提取现金时借：库存现金贷：零余额账户用款额度（四）年末业务处理1.根据代理银行提

6、供的对账单作银行注销额度借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度2.如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政拨款收入443.下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的业务处理借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付4.行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付四、财政应返还额度（一）年末国库集中支付尚

7、未使用的资金额度1.财政直接支付年末，行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额借：财政应返还额度---财政直接支付贷：财政拨款收入2.财政授权支付。单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政拨款收入（二）下年初恢复以前年度财政资金额度下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度。借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付（三）行政单位使用以前年度财政资金额度1.财政

8、直接支付。行政单位使用以前年度财政直接支付额度发生支出时。借：经费支出贷：财政应返还额度——财政直接支付2.财政授权支付。行政单位使用以前年度财政授权支付额度发生支出时。44借：经费支出等科目贷：零余额账户用款额度五、应收账款（一）出租资产发生的应收账款业务1.出租资产尚未收到款项时借：应收账款贷：其他应付款2.收回应收账款时借：银行存款等科目贷：应收账款同时借：其他应付款贷：应缴税费应缴财政款（二）出售物资发生的应收账款。1