我国中等职业学校内部控制现状与改革探析

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1、我国中等职业学校内部控制现状与改革探析黄继梅（安徽省淮北卫生学校，安徽淮北235100）［摘要］我国中等职业学校的内部控制和建设是一个新的课题，建立一套符合实际的内部控制体系，要求我国要不断地探索和在实践中总结经验才能做到。本文就通过对我国中等职业学校内部控制所存在的问题及现状的分析，提出了我国中等职业学校内部控制制度和体系的建设策略和改革建议。［..关键词］中等职业学校；内部控制；改革策略［DOI］10.13939/j.ki.zgsc.2015.22.175中等职业学校是我国职业教育系统中的重要组成部分，为我国职业教育发展做出了重

2、要的贡献。然而，目前我国还没有提出比较权威的中等职业学校内部控制的体系标准，这就导致我国中等职业学校的内部控制存在很多问题［1］。为了更好地促进中等职业学校的发展，针对这些问题必须要有针对性的解决策略。1我国中等职业学校内部控制的存在的问题（1）行政化现象比较严重。中等职业学校属于事业单位，处于一种国家包办和控制的事业运营模式。虽然事业单位改革促使中等职业学校越来越有活力，但依然存在着行政单位一体化的重要问题。目前，我国中等职业学校中的人事制度、财务制度、社会福利制度等与政府主管部门中的制度没有大的区别，一般都是采用行政手段管理和领

3、导事业单位。而中等职业学校由于长期的行政化管理让管理体制僵化了，组织管理也缺乏活力，长时间这样就会造成资源的闲置和浪费、资金流动不通畅等情况越来越严重。（2）中等职业学校的控制环境基础较弱。第一，中等职业学校的管理层内部控制的意识较弱。由于中等职业学校发展压力较大，管理层的重心大都在招生、育人等职能上，将内部控制交给财务部门管理就不再过问了。在长期的发展过程中，中等职业学校的各项其他职能发展顺利，也积累了丰富的经验，但在内部控制上，却没有一个完整的规范可以参考。第二，中等职业学校的组织机构设置不尽合理。目前，很多中等职业学校依然沿用

4、计划经济体制下的机构设置，这使单位内部普遍的存在管理层次多、工作效率低等问题。在组织机构中，往往都比较重视上级到下级的关系，而对平行的各级间的协调关系不够重视，导致了同级各部门之间信息沟通不畅、协调性差等问题。第三，中等职业学校的内部控制制度不健全，缺乏相应的约束与激励机制，人事政策和实务并不完善。（3）内部审计机构职能不能完全发挥。目前，中等职业学校中的内部审计部门大多都是和其他职能部门平行的，或者不设立独立的内部审计部门。根本不能保证内部审计的权威性和独立性。同时，内部审计的工作重点一般都是在财务数据的合法性和真实性的考查上，工

5、作比较集中的财务领域上，而没有深入到经营和管理领域上，而且经常都是事后再审计。外部的监管也比较乏力，虽然已初步形成了社会监督和政府监督在内的外部监督体系，但是并没有发挥真正的效用，效果却没有那么好。2我国中等职业学校内部控制的改革建议2.1组织规划控制组织规划控制主要是对单位的职务分工、单位组织机构的建立进行合理性和有效性的控制。可以将单位组织分为两层，一是领导层，二是职能管理部门和各个专业技术保障部门。职务的分工主要是控制不能同时工作的职务的分开，比如业务的经办、批注的业务、财产保管等。要建立好组织规划控制，主要从两方面做好规划。

6、首先，建立管理控制机构，如提高资金的使用效果，防范采购中的浪费等，可以借鉴政府采购方法。建立一个集体采购监督委员会，由审计、财务人员直接参与，监督从购物报告开始的全过程，这样既避免了浪费，同时也提高了采购的透明度和物品的使用效率。其次，实行职务之间不兼容，高层管理人员之间要避免权责含糊、交叉任职等，以防造成执行、监督、控制于一身。办事程序都是由一人包办，这样决策会变得随意。所以要实行职务不兼容，各级人员各司其职，才能保障组织规划控制正常运行。2.2完善中等职业学校内部会计控制制度（1）建立和规范控制体系与运作程序。由于中等职业学校的

7、工作范围和性质大都不尽相同，需要建立一套比较完整的适用于中等职业学校的财务管理内部控制体系，从各方面对中等职业学校的财务进行内部控制。同时，规范中等职业学校财务的运作程序也是非常重要的。（2）完善和明确控制制度以及控制标准。在中等职业学校内部建立完善的内部控制制度。同时，还要建立行之有效的控制标准。把从上级到下级的指标分解成从上级到下级的目标结合起来，这样才可以有效地促进中等职业学校中的各项经营活动和工作效率良好运行，进而保障学校的良性发展。（3）完善和提高控制机制以及控制效果。中等职业学校的内部控制要做到不留死角，将视角深入到单位

8、中的每个环节和每个角落，让每个部门工作起来要操作方便、明确具体，做到控制有度，放开不能变乱。（4）讲求和加强控制方法以及风险防范。中等职业学校的财务内部控制需要有科学的控制方法，同时综合运用预算、组织规划、会计系统以及内部审计和报告的